Приложение 2 к отчету по страховым взносам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
15.05.2017 - 22.05.2017
Страховые взносы - 2017: изучаем вместе

О приложении 2 единого Расчета по страховым взносам

Вера :
— Начислены Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности (далее СВ СС) -(за 01.2017 3898,70; за 02.2017 6338,45;за 03.2017 7582,86); Начислены пособия по временной нетрудоспособности (23.01.17 2411,98; 02.03.17 5715,49; 13.03.17 12398,10); Перечислены СВ СС за январь 3898,70; По итогам за 1 квартал задолженность за фондом 6604,26; ИФНС 12.04.2017 выставила недоимку по СВ СС в сумме 3926,47 + пени 36,10; Хотелось бы понять принцип расчета недоимки и пени ИФНС? При обращении в Фонд с заявлением сумма 6604,26 была фондом разбита на: - за счет переплаты страховых взносов 1789,03; -за счет превышения расходов 4815,24 и эту сумму перечислят через три месяца. К этому времени закончится 2 квартал. А как выйти на 0 в расчетах? Как правильно поступать, чтобы избежать недоимки и пени – начислять СВ СС и перечислять всю начисленную сумму в ИФНС, а расходы по начисленным пособиям по временной нетрудоспособности запрашивать у Фонда на возмещение?
«Главная книга»:

— Сначала про итоги I квартала и возмещение из ФСС. Начнем с того, что фактически перечисленные взносы (3898,70 руб.) в расчете не показываются. В нем по строке 090 приложения № 2 к разделу 1 и в строках 110 – 113 раздела 1 отражаются лишь суммы взносов на ВНиМ, подлежащие уплате в бюджет (за минусом расходов на выплату пособий). 

В вашем случае в приложении № 2 к разделу 1 расчета за I квартал 2017 г. нужно отразить (п. 2.9, 2.11, 2,14, 2.20, 2.21 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@):

1) по строке 060 – сумму начисленных взносов за квартал 17 820, 01 руб., в том числе:

- за 1 месяц – 3898,70;

- за 2 месяц – 6338, 45;

- за 3 месяц – 7582,86;

2) по строке 070 – сумму расходов на пособия за квартал 20 525,57 руб., в том числе:

- за 1 месяц – 2411,98;

- за 2 месяц – 0;

- за 3 месяц – 18 113,59 (5 715,49 + 12 398,10);

3) по строке 090 – сумму превышения взносов над пособиями (признак 2) – 2 705,56 руб. (17 820,01 – 20 525,57), в том числе:

- к уплате за 1 месяц (январь) с признаком 1 – 1486,72 (3 898,70 – 2 411,98);

- к уплате за 2 месяц (февраль) с признаком 1 – 6 338,45 (6 338,45 – 0);

- к возмещению за 3 месяц (март) с признаком 2 – 10 530,73 (7 582,86 – 18 113,59).

Из строки 090 суммы переносятся в раздел 1 расчета таким образом (п. 5.17 – 5.21 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@):

- в строку 120 (сумма превышения расходов над взносами) – 2 705,56. При этом по строке 110 (к уплате за квартал) – 0;

- в строку 111 (к уплате за 1 месяц) – 1486,72. При этом по строке 121 (к возмещению за 1 месяц) – 0;

- в строку 112 (к уплате за 2 месяц) – 6 338,45. При этом по строке 122 (к возмещению за 1 месяц) – 0;

- в строку 123 (сумма превышения расходов над взносами за 3 месяц) – 10 530,73. При этом по строке 113 (к уплате за квартал) – 0. 

Такое заполнение приложения 2 и раздела 1 подтверждается утвержденными ФНС контрольными соотношениями по проверке расчета (п. 1.22 – 1.29 Письма ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@).

Как видим, действительно, по итогам I квартала 2017 г. у вас получилась общая суммы переплаты 6 604,26 руб. И она сложилась:

- за счет превышения расходов на выплату пособий над исчисленными взносами в сумме 2 705,56 руб. (20 525,57 руб. – 17 820,01 руб.);

- за счет переплаты страховых взносов – 3 898,70 руб., которую вы реально перечислили в бюджет. 

И по-хорошему ФСС должен бы вам вернуть сумму превышения расходов по итогам I квартала – 2705,56 руб. Именно такой порядок предусмотрен НК РФ (п. 9 ст. 431 НК РФ). 

А вот переплату взносов в сумме 3 898,70 руб. вам должна возвращать ИФНС. Ведь с 2017 года именно инспекции контролируют перечисление взносов в бюджет (п. 3 ст. 8, п. 1 ст. 30 НК РФ). Либо вы можете зачесть эту переплату в счет предстоящих платежей по взносам на ВНиМ. Для этого вам нужно написать заявление в ИФНС (п. 1.1, 4, 14 ст. 78 НК РФ). 

В связи с этим непонятно, почему отделение ФСС разбило сумму переплаты иначе. 

Что же касается срока возврата, то действительно, у ФСС есть 3 месяца для этого. Подробнее читайте в ответе на вопрос «Переплата взносов из-за выплаты больничных».

Тот факт, что деньги от ФСС вы получите уже после окончания 2 квартала, никакого значения не имеет. В месяце зачисления на расчетный счет денег от ФСС полученную сумму вы отразите по строке 080 приложения № 2. И эта сумма будет учитываться при расчете суммы взносов, отражаемой по строке 090. Ведь сумма взносов к уплате (признак 1) либо сумма превышения расходов над взносами (признак 2) рассчитывается по формуле:

Строка 090 = строка 060 – строка 070 + строка 080. 

Подробнее об этом читайте в ответе на вопрос «Заполнение строки 080 в расчете по страховым взносам». 

Выйти на 0 в расчетах по итогам квартала не получится, даже если ФСС будет в течение 10 дней перечислять вам на счет возмещение расходов. Ведь если превышение получилось в марте, за ним в ФСС сможете обратиться только в апреле. 

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь