НДС на медицинские изделия
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.09.2017 - 29.09.2017
НДС: вопросы по счетам-фактурам и декларации

Входной НДС по товару, проданному без налога

Татьяна Алексеевна:
— Во 2-м квартале поступил товар с НДС, который был принят к вычету. В 3-м квартале товар был продан без НДС, так как этот товар, согласно декларации с заявленным кодом ОКП, подпадает под освобождение от НДС согласно перечня медицинских изделий, утвержденных Правительством. Отражать ли восстановление НДС в книге продаж? И какие проводки необходимо сделать?
«Главная книга»:

— С 1 июля 2017 года в Налоговый кодекс внесено уточнение, что от обложения НДС освобождены медицинские изделия, поименованные в специальном перечне,  на которые в налоговый орган представлены <Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042; подп.1 п.2 ст.149 НК РФ>:

- регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное по правилам ЕАЭС < Приказ Минздрава России от 27.03.2017 N 133н>, 

- регистрационное удостоверение на медицинское изделие (регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с российским законодательством <Постановление Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416>.

Предполагаем, что ваш товар - это медицинское изделие, реализация которого во втором квартале должна была облагаться НДС, а в третьем квартале – нет. Такое могло быть, к примеру, по причине получения регистрационного удостоверения в третьем квартале.

В таком случае при оприходовании медицинского изделия во втором квартале в качестве товара, предназначенного для перепродажи, вы имели основания для принятия входного НДС к вычету. Ведь в тот период реализация таких изделий облагалась НДС. Поэтому нет оснований для изменения НДС-декларации за 2 квартал 2017 года.

Медицинское изделие вы продали уже в третьем квартале после того, как его продажа попала в разряд операций, освобожденных от обложения НДС. Следовательно, в третьем квартале вам нужно:

- восстановить вычет входного НДС. Для этого надо сделать проводку по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту субсчета «Расчеты по НДС» счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- включить входной НДС в стоимость товара (медицинского изделия), продаваемого без НДС. Поскольку такой товар вы уже продали, его стоимость надо списать на расходы. Проще всего (не меняя в бухучете первоначальную стоимость товара), списать входной НДС прямо на расходы. К примеру, списываете на счет 90-2 "Себестоимость продаж" стоимость товара с кредита счета 41, и параллельно относящийся к нему входной НДС списываете на тот же счет 90-2 с кредита счета 19. 

Можно пойти и иным путем: после восстановления суммы входного НДС на счете 19 сделать проводку по дебету счета 41 и кредиту счета 19. И лишь после этого со счета 41 списать на расходы (в дебет счета 90-2) стоимость товара с учетом НДС. 

В налоговом учете сумму входного НДС, восстановленного по проданному медицинскому изделию, вы можете учесть в качестве прямого расхода в составе стоимости покупного товара (медицинского изделия) <ст.320 НК РФ, подп.1 п.2, подп.2 п.3 ст.170 НК РФ>. При таком подходе разниц между налоговым и бухгалтерским учетом не будет.

При восстановлении НДС следует зарегистрировать в книге продаж тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Он регистрируется на сумму восстановленного НДС <п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137>. При этом вносить изменения в книгу покупок не нужно.

Имейте в виду, по разъяснениям Минфина, с 01.01.2017 по 30.06.2017 включительно освобождение от НДС также должно было применяться при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имелись регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медтехнику) <Письмо ФНС от 11.09.2017 N СД-4-3/17943>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь