Налоговый агент по НДС при аренде
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.09.2017 - 29.09.2017
НДС: вопросы по счетам-фактурам и декларации

Уплата агентского НДС при субаренде госимущества

Парфенова Альфия Римовна:
— Автономное учреждение на УСНО, арендует у органов местного самоуправления здание спортивного комплекса. Часть здания АУ сдает в субаренду по 3-х стороннему договору, по которому субарендатор оплачивает арендатору платеж + КУСу арендную плату. В договоре с каждой из этих сумм отдельно выделен НДС, и это налог субарендатор должен платить в бюджет. Субарендатор тоже на УСНО. Может ли субарендатор оплатить НДС, который идет арендатору в бюджет самостоятельно? По договору субаренды, кто является налоговым агентом или налогоплательщиком по НДС, если и арендатор и субарендатор применяют УСНО.
«Главная книга»:

— Если по договору аренды государственного (муниципального) имущества, арендодателем выступает орган государственной власти и управления (орган местного самоуправления), то арендатор признается налоговым агентом по НДС <п. 3 ст. 161 НК РФ>. Причем арендаторы, которые применяют УСН, в этом случае также должны исполнять функции налоговых агентов по НДС <п. 5 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина от 24.09.2015 N 03-07-11/54577>.

Что же касается передачи государственного (муниципального) имущества в субаренду, то, по мнению Минфина, НДС с арендной платы по договору субаренды должен платить в бюджет арендатор. У субарендатора обязанности агента не возникают <Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05>. 

Учитывая позицию Минфина, уплата НДС, предусмотренного договором субаренды, непосредственно в бюджет, может привести к налоговым рискам. Например, рассматривая спор между налоговой и арендатором госимущества, заключившим договор субаренды со схожими условиями, суд поддержал налоговую. Инспекция посчитала, что НДС по договору субаренды как налог с операций по реализации услуг должен был перечислять в бюджет основной арендатор <Постановление 13 ААС от 13.12.2010 № А26-5991/2010>. 

Вы, применяя УСН, не являетесь плательщиком НДС <п. 2 ст. 346.11 НК РФ>. И, значит, выставлять субарендатору счета-фактуры не должны.

Заметим также, что есть и судебные решения, по которым субарендатора госимущества привлекали к ответственности за неисполнение функций НДС-агента по договорам субаренды, по условиям которых субарендатор должен был перечислять арендную плату органу местного самоуправления, а НДС – непосредственно в бюджет <Постановления ФАС ЗСО от 03.04.2007 № Ф04-1936/2007(33063-А70-7), от 30.03.2006 № Ф04-1929/2006(21135-А70-19)>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ