Что отнести к прямым расходам, а что к косвенным?
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
11.12.2017 - 15.12.2017
Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе

Прямые и косвенные расходы

Калинина Надежда Игнатьевна:
— В ходе выездной налоговой проверки, налоговая инспекция исключила из затрат для налогового учета выполненные в декабре 2016г. субподрядные работы по незавершенному строительству автодороги, признав их прямыми расходами в целях налогообложения. Наша позиция: согласно нашей учетной политике к прямым расходам относятся сырье и материалы, заработная плата с начислениями страховых взносов, амортизация - согласно п.1 ст.318 НК. Т.о. все остальные затраты - это косвенные расходы, которые мы имели право признать в 2016 году и налоговый кодекс этого не запрещает. Кто все-таки из нас прав?
«Главная книга»:

— Действительно, перечень прямых расходов компания определяет самостоятельно, закрепляя свой выбор в учетной политике для целей налогообложения <п.1 ст. 318 НК РФ>.

Однако, по мнению налоговиков, распределение расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправдано и обосновано технологическим процессом. Причем организация может отнести отдельные затраты к косвенным расходам, только когда нет реальной возможности включить их в состав прямых расходов <Письма Минфина от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@>.

Что касается субподрядных работ, то затраты на них налоговики квалифицируют именно как прямые расходы <Письма УФНС по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082396@, ФНС от 28.12.2010 N ШС-37-3/18723@>. 

Заметим, что многие арбитры разделяют точку зрения налоговиков <Постановления АС СЗО от 21.04.2017 N Ф07-2507/2017, АС ЗСО от 23.05.2016 N Ф04-1219/2016, от 15.09.2015 N Ф04-23360/2015, Определение ВАС от 13.05.2010 N ВАС-5306/10>. Поэтому, если у вас субподрядные работы непосредственно связаны производственным процессом, то шансы отстоять свою позицию в суде у вас невелики.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ