Штраф по 6-НДФЛ - возражения на акт
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
11.12.2017 - 15.12.2017
Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе

Оспаривание штрафа по 6-НДФЛ

Светлана:
— По итогам камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за 6 мес.2017 нам вынесен штраф за несвоевременную уплату налога. Недоимка возникла из-за неверно указанной суммы НДФЛ удержанного в стр.070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Корректировка расчета направлена после получения акта проверки, но до вынесения решения. Возражения с указанием реквизитов платежных поручений в уплату якобы несвоевременно уплаченного налога по всем эпизодам акта направлены.Также в возражениях указано, что направлена корректировка расчета, повлекшего завышение суммы удержанного налога. Вопрос: правомерно ли наложение штрафа в нашем случае или проверяющие должны его снять?
«Главная книга»:

— Сам по себе факт неверного отражения удержанного налога по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ еще не говорит о несвоевременной его уплате. Нельзя просто взять сумму исчисленного налога из строки 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и сравнивать ее с показателем строки 070, что делают многие инспекторы. И если исчисленный налог по строке 040 больше, чем удержанный по строке 070 нельзя заявлять, что налоговый агент  недоудержал налог и несвоевременно перечислил его в бюджет. 

Штраф по ст. 123 НК предусмотрен именно за неперечисление (неполное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет в установленный НК срок.

Напомним, перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ по нормам гл. 23 НК нужно <п. 6 ст. 226 НК РФ>:

(и) с отпускных и больничных – не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены работникам;

(и) с зарплаты и других доходов – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работникам.

Именно эти крайние сроки должны быть указаны по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ <Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@>. А перечисляемые в эти сроки суммы налога – по строке 140 раздела 2. 

После того, как вы сдали расчет 6-НДФЛ, инспекторы должны были сроки из строки 120, а также суммы налога из строки 140 раздела 2 перенести в вашу карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). А затем сравнивать удержанные суммы налога с уплаченными суммами (на основании платежных поручений). Это прямо предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@>.

И если вы указывали неверные сроки по строке 120, либо неправильные суммы по строкам 140 и 070 расчета, тогда это могло привести к недоимке по НДФЛ. 

Вам необходимо было сдать уточненный расчет и указать в нем исправленные данные. Что вы, как мы поняли, и сделали.

Если на самом деле вы не нарушали сроки перечисления НДФЛ, то штрафа по ст. 123 НК РФ быть не должно. В этом случае ИФНС должна отменить решение о его взыскании. 

Но в вашем случае вероятнее всего будет штраф в размере 500 руб. за указание в расчете 6-НДФЛ недостоверных данных. Ведь ошибки налоговики обнаружили раньше вас <п. 1 ст. 126.1 НК РФ>. Хотя вы можете попытаться оспорить и этот штраф. Ведь как разъясняла ФНС, основанием для привлечения к ответственности является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, которые влекут «неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога» <Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@>. Так что если у вас нет недоимки по НДФЛ, можете со ссылкой на это письмо ФНС попытаться оспорить и 500-рублевый штраф.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ