Как ответить на требование о пояснениях по вычетам НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
11.12.2017 - 15.12.2017
Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе

Превышение доли вычетов по НДС

Наталья:
— В ходе камеральной налоговой проверки выявлен удельный вес по НДС выше чем по области.Чем грозит данное превышение организации ? Как ответить на требование о предоставлении пояснений по поводу превышения удельного веса по НДС?
«Главная книга»:

— При проведении камеральной проверки налоговики могут потребовать пояснения в строго определенных случаях. Например, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, подана уточненка с уменьшенной суммой налога и т.д. <п. 3 ст. 89 НК РФ>. То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки. 

То есть посылать вам требование о представлении пояснений по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, инспекция не имела права. На такое требование можно ответить мотивированным отказом. Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет <Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 5)>. Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату. В любом случае привлекать вас к ответственности за непредставление пояснений по ст. 129.1 НК РФ налоговики не должны.

Вместе с тем отметим, что запросить у компании пояснения о высокой удельной доле НДС-вычетов могут вне рамок налоговой проверки. Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок <п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@>. 

При этом налоговики ориентируются и на среднюю долю вычетов по региону, которая рассчитывается по данным ежеквартального отчета 1-НДС. Региональный уровень вычетов может быть выше или ниже 89%. 

Если налоговики проинформируют компанию о высокой доле вычетов, но не дождутся пояснений или уточненных деклараций, следующим шагом может стать направление организации уведомления о вызове для дачи пояснений <приложение № 2 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@>. За неявку руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. <ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ>. И, как вы понимаете, в дальнейшем ваша компания может стать реальным претендентом на выездную проверку.

С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами. Образец таких пояснений в ситуации, когда налоговики направляли компании соответствующее информационное письмо вне рамок проверки, есть в статье «Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов», опубликованной в ГК, 2015, № 20, с. 87.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК