Как ответить на требование о пояснениях по вычетам НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
11.12.2017 - 15.12.2017
Налоговые проверки: преодолеваем трудности вместе

Превышение доли вычетов по НДС

Наталья:
— В ходе камеральной налоговой проверки выявлен удельный вес по НДС выше чем по области.Чем грозит данное превышение организации ? Как ответить на требование о предоставлении пояснений по поводу превышения удельного веса по НДС?
«Главная книга»:

— При проведении камеральной проверки налоговики могут потребовать пояснения в строго определенных случаях. Например, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, подана уточненка с уменьшенной суммой налога и т.д. <п. 3 ст. 89 НК РФ>. То, что по декларации компании доля вычетов (как мы поняли, речь идет об этом) выше средней по региону, не является основанием для истребования пояснений в рамках камеральной проверки. 

То есть посылать вам требование о представлении пояснений по форме, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, инспекция не имела права. На такое требование можно ответить мотивированным отказом. Или вы можете сообщить, что ошибок в декларации нет <Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 (п. 5)>. Такой ответ или мотивированный отказ от дачи пояснений отправьте налоговикам по ТКС по утвержденному ФНС формату. В любом случае привлекать вас к ответственности за непредставление пояснений по ст. 129.1 НК РФ налоговики не должны.

Вместе с тем отметим, что запросить у компании пояснения о высокой удельной доле НДС-вычетов могут вне рамок налоговой проверки. Если за 12 месяцев (то есть за 4 последних квартала) доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от суммы начисленного налога, это может стать поводом для включения компании в план выездных проверок <п. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@>. 

При этом налоговики ориентируются и на среднюю долю вычетов по региону, которая рассчитывается по данным ежеквартального отчета 1-НДС. Региональный уровень вычетов может быть выше или ниже 89%. 

Если налоговики проинформируют компанию о высокой доле вычетов, но не дождутся пояснений или уточненных деклараций, следующим шагом может стать направление организации уведомления о вызове для дачи пояснений <приложение № 2 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@>. За неявку руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб. <ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ>. И, как вы понимаете, в дальнейшем ваша компания может стать реальным претендентом на выездную проверку.

С учетом этого, если вы не намерены вступать в споры с налоговиками, можете подготовить пояснения по существу, например, объяснив высокий удельный вес НДС-вычетов экономическими причинами. Образец таких пояснений в ситуации, когда налоговики направляли компании соответствующее информационное письмо вне рамок проверки, есть в статье «Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов», опубликованной в ГК, 2015, № 20, с. 87.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ