Цена товара не меняется, как платить НДС по 20%
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
10.12.2018 - 14.12.2018
Новая ставка НДС 20%

Повышение ставки НДС при сохранении цены договора

Сухорукова Марина Евгеньевна:
— Если цена договора не будет пересмотрена и продавец заплатит 2%-ю разницу самостоятельно, учесть эту сумму в "прибыльных расходах" не получится. Так написано в письме № 03-07-11/78170 от 31.10.2018. ссылка в письме идет на п. 19 статьи 270 Кодекса, где предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом. Но в данном случае мы формируем доход из которого исключаем НДС предъявленный покупателю, а не расход в рамках статьи 270. Условия договора не меняются, а значит уменьшается цена товара или услуг за единицу. Прошу прокомментировать данное письмо, а также разъяснить как оформить первичные документы и счет-фактуру с учетом требований этого письма, ведь по договору сумма не меняется, а значит покупатель должен получить документы на сумму 118 рублей в т.ч. НДС 20%. Покупатель не обязан увеличивать свою задолженность на мифические 2% или уменьшать количество полученных товаров, услуг как предлагают другие издания. Спасибо!
«Главная книга»:

— НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее - товаров) должен предъявляться продавцом покупателю дополнительно к их цене <п.1 ст.168 НК РФ>. 

Сумма НДС, исчисляемая по переходящим сделкам (договор заключен в 2018 г., отгрузка товаров – в 2019 г.), зависит от того, как сформулировано в договоре условие о цене товаров.

Предположим, по условиям договора цена товара с учетом НДС, исчисляемого по ставке, действующей на дату отгрузки, составляет 118 000 руб., никаких изменений в договор не будет внесено. Причем неважно - выделена в договоре цена товара без учета НДС, или нет. 

Тогда при отгрузке товара в 2019 г. продавец предъявляет покупателю НДС в сумме 19666,67 руб. (стоимость товара без НДС - 98333,33 руб.). 

Сумма долга покупателя не меняется: как и раньше она составляет 118 000 руб.

Если же в договоре была закреплена лишь стоимость товаров без учета НДС, при этом указано, к примеру, «кроме того НДС по ставке 18%» или «кроме того НДС по ставке, действующей на дату отгрузки», то продавец при отгрузке товара в 2019 г. должен исчислить НДС по ставке 20% с безналоговой цены товара, согласованной с покупателем. Например, закрепленная стоимость без НДС составляет 100 000 руб. Тогда сумма НДС составит 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%). Этот налог продавец обязан предъявить покупателю, выставив счет-фактуру <п.1 ст.168 НК РФ>. Задолженность покупателя исходя из условий договора составит 120 000 руб.

Как справедливо отметил Минфин, предъявленный покупателю НДС нельзя учесть в налоговых расходах – независимо от того, оплачен он покупателем или нет <Письмо Минфина № 03-07-11/78170 от 31.10.2018>. Правда, при расчете суммы налоговой выручки из общей стоимости товаров (с учетом НДС 20%) надо будет вычесть всю сумму НДС, предъявленную покупателю.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК