Недоплаченный НДС при изменении ставки НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
10.12.2018 - 14.12.2018
Новая ставка НДС 20%

Аванс с 18% НДС, отгрузка - с 20%

Елена:
— В договоре аренды цена указана с учетом НДС, и с переходом в 2019г. сумма договора не изменяется. При получении аванса 100 % в декабре выставили СФ с НДС 18/118 в январе по факту оказания услуги этот НДС зачитываем и выставляем СФ со ставкой 20%. Арендатор 2% НДС не доплачивает, т.к сумма договора не изменилась. Прошу уточнить на какую сумму НДС в январе мы уменьшаем выручку при определении налоговой базы по прибыли.
«Главная книга»:

— Если в договоре аренды стоимость услуг (арендной платы) без учета налога не выделена, тогда повышение ставки НДС с 18% до 20% скажется на финансовом положении арендодателя. Поскольку арендатору он должен предоставлять помещение в аренду по ранее согласованной цене (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Эта цена в 2018 году включала в себя НДС по ставке 18%, а в 2019 году эта цена включает в себя НДС по ставке 20%. 

Как мы поняли из вопроса, цена договора в связи с увеличением НДС не изменяется. А раз так, то арендатор и не должен вам доплачивать 2%. Просто у вас, как арендодателя, снизится выручка для целей налогообложения прибыли. 

Поясним на примере. Допустим, по договору сумма арендной платы за месяц составляет 100 000 руб. с учетом НДС.

И если в декабре у вас сумма арендной платы без НДС была 84 745,76 руб. (100 000 руб. – 15 254,24 руб. (100 000 руб. / 118 х 18), то с нового года эта сумма будет меньше. Она составит 83 333,33 руб. (100 000 руб. – 16 666,67 руб. (100 000 руб. / 120 х 20)). 

Поэтому в январе в выставляемом арендатору счете-фактуре у вас должны быть такие суммы:

- стоимость услуги без НДС – 83 333,33 руб.;

- сумма НДС – 16 666,67 руб.;

- стоимость услуги с налогом – 100 000 руб.

Это подтверждает и специалист ФНС cм. ответ на вопрос «Отказ покупателя от оплаты 2% НДС».

В целях исчисления налога на прибыль вы должны учесть в доходах выручку за минусом предъявленного НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). А поскольку арендатору вы предъявите налог в размере 16 666,67 руб., то в доходах надо учесть выручку в сумме 83 333,33 руб. (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Чтобы не было проблем с налоговыми органами при проверке,  рекомендуем все-таки подписать с арендатором дополнительное соглашение к договору с указанием прежнего размера арендной платы и новой ставки НДС (20%).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК