Уточненка по налогу на прибыль при выявлении ошибок, относящихся к текущему и прошлым периодам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
08.12.2014 - 16.12.2014
Закрываем год: налог на прибыль и УСНО

Уточненная декларация по налогу на прибыль

иванов василий:
— в каком порядке исправить выявленные ошибки, относящиеся как к текущему году, так и к прошлым периодам
«Главная книга»:

— Общая схема исправления ошибок в налоговом учете такова.
Ситуация 1. Выявили ошибку прошлых лет. Действуйте так:

<если> ошибка привела к переплате налога на прибыль и прошло меньше 3 лет со дня уплаты налога за тот год, к которому относится ошибка, то вы вправе исправить ее текущим периодом <п. 1 ст. 54 НК> – таким образом вы уменьшите налог за текущий год. Но вы вправе выбрать и другой вариант – пересчитать налог за период совершения ошибки, сдать уточненную декларацию и заявление о зачете либо возврате образовавшейся переплаты.
Обратите внимание: если за год, к которому относится ошибка, вы представили «нулевую» или «убыточную» декларацию (т.е. налог к уплате равен нулю), то нельзя считать, что ошибка привела к переплате налога. В этом случае выбора у вас нет: сдавайте уточненку <Письмо Минфина РФ от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225>;

<если> ошибка привела к недоплате налога, нужно пересчитать налог на прибыль за период ее совершения, доплатить налог и пени и после этого сдать уточненку <п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК>. Однако если с окончания периода, за который совершена ошибка, прошло больше 3 лет, то можно не пересчитывать налог и не сдавать уточненку, т.к. проверить этот период инспекция уже не может.

Ситуация 2. Выявили ошибку текущего года. Действуйте так:
<если> ошибка привела к переплате авансовых платежей по налогу на прибыль, вы можете декларации за истекшие отчетные периоды не уточнять, а просто верно рассчитать налог по итогам года и переплату авансовых платежей учесть при перечислении налога за год;
<если> ошибка привела к недоплате авансовых платежей за истекшие отчетные периоды, нужно их пересчитать, доплатить суммы авансов и пени  и сдать уточненные декларации <п. 3 ст. 58 НК>.

О нюансах применения этой схемы вы можете прочитать в ГК 2013 № 6 стр. 22, ГК 2014 № 18 стр. 73.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ