Уточненка по 2-НДФЛ, если прошлогодняя зарплата выплачена в текущем году уже после сдачи справки 2-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Как подать уточненку по 2-НДФЛ

Ирина Валерьевна:
— Прошу пояснить, как отчитываться по 2-НДФЛ работодателю, если зарплата за предыдущий (2014) год не выплачена окончательно, и в текущем году происходят периодические погашения задолженности за прошлый (2014) год? Надо ли после каждой выплаты за 2014г подавать корректировочные сведения за 2014 по ф.2-НДФЛ?
«Главная книга»:

— Как мы поняли, когда вы сдавали справки 2-НДФЛ по всем работникам за 2014 год, вы отразили зарплату в них по коду 2000 в тех месяцах, когда она была начислена. И это правильно, поскольку датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она работнику начислена < п. 2 ст. 223 НК РФ >. Причем даже декабрьская зарплата, начисленная за предыдущий год и обычно выплачиваемая работникам в январе следующего года, отражается в справках 2-НДФЛ за предыдущий год как доход декабря < Письмо ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ >.

Как известно, удержать НДФЛ работодатель должен при выплате дохода работнику <п. 4 ст. 226 НК РФ >. Соответственно, если зарплата работникам не выплачивалась, то и удержать налог вы никак не могли. 

В этом случае на момент сдачи в инспекцию справок 2-НДФЛ за 2014 год вы должны были показать суммы неудержанного с работников налога по строке 5.7 < утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ – утратила силу с 07.12.2015 >.

А вот дальше каждый раз по мере погашения задолженности по зарплате в 2015 году вам действительно нужно было подавать уточненные справки 2-НДФЛ < Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 >. При этом надо было указывать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления справки –новую < разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ – утратила силу с 07.12.2015 >. И в этих справках у вас сумма неудержанного налога (строка 5.7) должна постоянно уменьшаться, а суммы удержанного (строка 5.4) и перечисленного (строка 5.5) налога – увеличиваться. 

С тем, что выплачиваемую задолженность по зарплате за 2014 год нельзя показывать как доходы 2015 года и необходимо подавать уточненные справки, согласен и специалист Минфина. 

------

Из авторитетных источников! 

Стельмах Николай Николаевич – Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«В рассматриваемой ситуации дата получения дохода при задолженности по заработной плате за 2014 год не зависит от месяцев ее фактической выплаты в 2015 году. Таким образом, суммы погашенной задолженности необходимо отражать в справке за 2014 г. и представлять в налоговый орган уточненные справки о доходах за указанный налоговый период».

-------

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ