Если много дат в разделе 2 6-НДФЛ
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Даты в разделе 2 6-НДФЛ

Болтунова Марина:
— Здравствуйте! У нас вопрос по форме 6-НДФЛ. Чтобы в конце квартала правильно заполнить эту форму, надо уже сейчас правильно заполнять налоговый регистр по НДФЛ. В нашей организации зима - время отпусков. Большое количество работников (общая численность 90 чел.) уходят в очередной отпуск, начало отпуска в разные дни. Таким образом, дат фактического получения дохода будет очень много. Хотелось бы посмотреть примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при многократной выплате отпускных сумм, а также при выплате аванса.
«Главная книга»:

— Сразу скажем насчет аванса. Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете 2 раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен (Письма ФНС от 26.05.2014 № БС-4-11/10126@, Минфина  от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, от 10.07.2014 № 03-04-06/33737, от 03.07.2013 № 03-04-05/25494). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет.

На практике бухгалтеры обычно начисляют за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ. Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают. А весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а нужно показывать сумму зарплаты за месяц. 

Для отпускных датой получения дохода является день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). 

В разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 130 и 140 отражаются суммы фактически полученных доходов и удержанных с них налогов. Причем суммы доходов надо разбить по трем датам (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

(и) дата фактического получения дохода физлицом – строка 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ (Письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829). Как мы уже сказали для зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

(и) дата удержания НДФЛ – строка 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это дата, когда вы фактически перечислили доход физлицу за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) (п. 4 ст. 226 НК РФ);

(и) срок перечисления налога – строка 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это крайний срок на перечисление НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 НК РФ (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). А вовсе не тот день, когда вы напечатали платежку и перечислили НДФЛ. С 2016 года для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайний срок перечисления НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. А для всех остальных доходов, в том числе и для зарплаты – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из этого следует, что если даты выплаты доходов разные, то строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов. То есть вам нужно заполнить отдельно блок строк 100-140 по зарплате за месяц, и отдельно блок строк 100-140 по отпускным, выплаченным в конкретном месяце.

Более того, даже если работник получит разные виды доходов в одну и ту же дату, а по НК установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, вы тоже не можете отразить их в разделе 2 формы 6-НДФЛ общей суммой. То есть строки 100-140 надо заполнять отдельно по каждому виду доходов со своим сроком перечисления НДФЛ. Это прямо указано в Порядке заполнения формы 6-НДФЛ (раздел IV Порядка заполнения расчета, утв. Приказом  ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

А это означает, что если в течение месяца вы три раза выплатили отпускные, то вам надо будет заполнить три блока строк 100 – 140 по отпускным. 

Например, зарплата за январь выплачена 5 февраля, НДФЛ с нее перечислен 5 февраля. Отпускные выплачены 15, 22 и 29 января, НДФЛ с них перечислен в бюджет 15, 22 и 29 января соответственно. Тогда раздел 2 формы 6-НДФЛ вам надо заполнить так:

(и) блок по зарплате:

- по строке 100 – 31.01.2016;

- по строке 110 – 05.02.2016;

- по строке 120 – 08.02.2016, поскольку 6 февраля (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (суббота), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – начисленная сумма зарплаты до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из зарплаты.

(и) блок 1 по отпускным:

- по строке 100 – 15.01.2016;

- по строке 110 – 15.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016, поскольку 31 января (крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по НК) приходится на выходной день (воскресенье), то он переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 2 по отпускным:

- по строке 100 – 22.01.2016;

- по строке 110 – 22.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных;

(и) блок 3 по отпускным:

- по строке 100 – 29.01.2016;

- по строке 110 – 29.01.2016;

- по строке 120 – 01.02.2016;

- по строке 130 – сумма отпускных до удержания из нее налога;

- по строке 140 – сумма НДФЛ, удержанного из отпускных.

Вот такой громоздкий получится раздел за один только январь месяц. Имейте в виду, что даты, когда вы фактически перечисляли НДФЛ в бюджет, в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ