Расчет НДФЛ с материальной выгоды
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
25.01.2016 - 02.02.2016
НДФЛ-уплата и НДФЛ-отчетность

Расчет матвыгоды в 2016 году

Линькова Людмила:
— Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 07.06.2015 в размере 200 000 руб. сроком на 1 год. В 2015 г. НДФЛ с мат. выгоды не рассчитывался и не удерживался, т .к. возврат займа не осуществлялся. Как по новым правилам рассчитать НДФЛ на 31.01.16 г.? Какая ставка рефинансирования будет применяться по расчету пользования займом за 2015г.?
«Главная книга»:

На конец января 2016 года нужно исчислить НДФЛ с матвыгоды не только за январь 2016 года, но и за весь период пользования займом до 01.01.2016. Это безопасный вариант, поддерживаемый в Минфине (подробности – в ГК 2016 № 1 стр. 26).

 

Матвыгоду на 31.01.2016 определите так.

Шаг 1. Рассчитайте проценты по займу исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ за январь 2016 года:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 х 31 (*) / 366 (**)

 

 (*) количество дней в январе. Если заем  погашен в январе 2016 года, нужно вместо 31 взять количество дней с 01.01.2016 по день погашения включительно.

(**) 2016 год – високосный

 

 

Шаг 2. Рассчитайте исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ проценты по займу за год выдачи займа, т.е. за 2015 год:

 

Сумма займа х 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на 31.01.2016 (*) х Количество календарных дней со дня, следующего за днем выдачи займа (**), по 31.12.2015 включительно  / 365

 

(*) Матвыгоду рассчитывают исходя из той ключевой ставки ЦБ (к ней с 01.01.2016 приравнена ставка рефинансирования ЦБ <Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У>), которая действует на день фактического получения дохода в виде матвыгоды <подп. 1 п. 2 ст. 212 НК>. А с 2016 года это последний день каждого месяца в течение срока займа <подп. 7 п. 1 ст. 223 НК>. Поэтому при расчете матвыгоды на 31.01.2016 берем действующую на этот день ключевую ставку ЦБ – 11%.

(**) ст. 807, 809, 191ГК,, Письмо УФНС по г. Москве от 22.07.2009 N 20-14/3/075233@. В вашем случае это 207 дней.

 

Шаг 3. Сложите обе суммы. Это и будет сумма матвыгоды на 31.01.2016, с которой в тот же день, 31 января, нужно исчислить НДФЛ, округляя результат до полных рублей <п. 6 ст. 52 НК>:

<если> физлицо-заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% <п. 2 ст. 224 НК>;

<если> физлицо-заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% <п. 3 ст. 224 НК>.

Исчисленный с матвыгоды НДФЛ ваша организация как налоговый агент должна удерживать из любых других выплачиваемых непосредственно физлицу-заемщику денежных доходов при их ближайшей выплате <п. 4 ст. 226 НК>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ