Что относится к представительским расходам за границей
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
23.05.2016 - 31.05.2016
Сложные расходы: командировочные и представительские

Представительские расходы за границей

Анна:
— насколько рискованно и какие отчетные документы рекомендуете подготовить для подтверждения учета как расходов уменьшающих ноб налога на прибыль затрат на представительское мероприятие, проводимое за пределами РФ с оплатой только за счет средств компании -организатора мероприятия, в том числе билетов на самолет и проживание в гостинице лиц, приглашенных на такое мероприятие. есть ли необходимость обосновывать место проведения представительского мероприятия? и каким образом это рекомендуется сделать
«Главная книга»:

— В НК не сказано, какими документами следует подтверждать представительские расходы. По мнению Минфина и ФНС, годятся любые первичные документы, свидетельствующие об обоснованности и производственном характере расходов <Письма Минфина от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852>. Помимо первичных документов на товары, работы и услуги, понадобившиеся для проведения мероприятия, это еще и утвержденный руководителем отчет о проведении мероприятия и результатах.
Учтите следующее.
Во-первых, как представительские расходы затраты можно учесть, если мероприятие удовлетворяет двум критериям <подп. 22 п. 1 ст. 264 НК>:
– оно представляет собой переговоры;
– цель этих переговоров – установление и поддержание сотрудничества.
Подтверждением может быть приказ руководителя вашей организации о проведении переговоров, в котором расписаны цель его проведения – с кем и о чем конкретно переговоры – и ожидаемый от него эффект. Не лишним будет список приглашенных лиц, из которого видно, что они уполномочены принимать решения в тех организациях, которые представляют.
Во-вторых, в НК особо оговорено, что не относятся к представительским расходы на организацию развлечений и отдыха <п. 2 ст. 264 НК>. Есть большая вероятность, что ИФНС попытается признать ваше мероприятие именно таковым. Поэтому понадобятся документы, из которых, видно, что это – не увеселительная поездка (например, программа проведения, протоколы переговоров, из которых в том числе видно, что и представители других организаций были заняты во время поездки именно деловыми переговорами, утвержденные директором отчеты представителей вашей компании о выполнении программы, о результатах переговоров, составленные по итогам встреч протоколы о намерениях или заключенные договоры и т.д.).
В-третьих, высок риск, что ИФНС будет против учета в представительских расходах стоимости билетов на самолет для представителей других фирм. По НК к представительским относятся расходы на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах лиц к месту проведения мероприятия <п. 2 ст. 264 НК>. Однако особо рассчитывать на то, что это позволит учесть стоимость билетов, не стоит, потому что:
<и> Минфин и ФНС давно не относят к расходам на такое транспортное обеспечение стоимость авиа- и ж/д- билетов на проезд из других городов или стран в город, в котором состоится официальное мероприятие  <Письмо Минфина от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235, ФНС от 18.04.2007 N 04-1-02/306@>. Они считают, что сюда относятся только расходы на доставку участников непосредственно к месту его проведения – от вокзала или гостиницы, например;
<и> расходы на билеты, как и любые другие расходы, должны быть экономически оправданными <ст. 252 НК>. ИФНС наверняка усомнится в том, что вывозить всех участников переговоров за рубеж для того, чтобы поговорить о сотрудничестве, при том, что можно встретиться с ними и здесь, – это  экономически оправданно. Поэтому вам нужны документы с обоснованием необходимости для вашей организации организовать переговоры именно там, где вы намерены их провести.
В-третьих, Минфин разъясняет, что оплата проживания прибывших на переговоры лиц не предусмотрена устанавливающим порядок признания представительских расходов п. 2 ст. 264 НК и не может быть учтена при налогообложении прибыли <Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796>.
Вместе с тем, есть решение суда о том, что оплата проживания может быть учтена, правда, в составе не представительских, а «других» прочих расходов <подп. 49 п. 1 ст. 264 НК, Постановление ФАС МО от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11>.
В-четвертых, расходы на перелет и проживание работников вашей организации тоже нельзя отнести к представительским. При условии их обоснованности <ст. 252 НК> эти расходы нужно отнести к командировочным <подп. 12 п. 1 ст. 264 НК>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет