Убыток у цессионария
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Покупка чужих долгов

Анастасия:
— Наша организация по договорам цессии приобрела права требования задолженности физических лиц, возникшие из кредитных договоров. Несколько должников предоставили справки от судебных приставов о полном погашении задолженности до момента заключения договора цессии. Т.е. мы приобрели несуществующий долг. Согласно условиям одного договора двусторонняя реституция возможна только при определенном количестве выявленных случаев ничтожности переданных прав - у нас это единичный случай. По второму договору предъявлять реституционные требования некому, т.к. Цедент, как юр.лицо, уже не существует. Можем ли мы учесть в расходах в налоговом учете стоимость указанных приобретенных прав требования, как прочие внереализационные расходы? (в этой сфере деятельности это обычные условия договора и стандартный риск, который берет на себя Цессионарий при заключении договора цессии - на одно ничтожное право требования приходится тысяча прав требования, приносящих реальный доход).
«Главная книга»:

— Цедент отвечает перед цессионарием за недействительность переданного ему требования. При этом недействительность переданного требования не влечет недействительности соглашения о его уступке <п. 1 Информационного письма Президиума ВАС от 30.10.2007 № 120>. Если требование на момент его уступки не существовало, цессионарий вправе потребовать от цедента возврата всего переданного по соглашению об уступке, а также возмещения причиненных убытков <пп. 1-3 ст. 390 ГК РФ>.
Если цедент ликвидирован или исключен налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующее лицо (с 01.09.2014 г.), то истребовать у него все переданное по соглашению об уступке не получится. В таких случаях убыток в виде покупной стоимости несуществующей задолженности можно списать во внереализационные расходы как безнадежный долг в том периоде, когда в ЕГРЮЛ была внесена соответствующая запись <подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 06.06.2016 № 03-03-06/1/32678, от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721, от 24.07.2015 № 03-01-10/42792>. А если «недействующий» цедент был исключен из ЕГРЮЛ до 01.09.2014, то тогда его безнадежный долг списывается по истечении срока исковой давности <Письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-03-06/1/5556>.
При этом на случай проверки будьте готовы подтвердить, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента (у него на момент заключения сделки не было признаков несостоятельности или прекращения деятельности). То есть что покупка несуществующего долга это не искусственно созданная ситуация, цель которой уменьшение налога на прибыль.
Соглашением об уступке требования стороны могут уменьшить размер ответственности цедента <п. 1 ст. 15, п. 4 ст. 421, п. 3 ст. 390 ГК РФ>. В том числе они могут предусмотреть и наступление ответственности лишь при определенном количестве выявленных случаев ничтожности переданных прав. Соответственно, если такой случай единичен, то цедент не должен возмещать убытки цессионарию и возвращать ему все полученное по соглашению. То есть у цедента не возникает задолженности перед цессионарием.
Поэтому затраты в виде стоимости приобретенных несуществующих прав (с учетом того, что наличие таких прав в общей массе покупаемых долгов – стандартный риск) цессионарий может учесть:
- или в прочих внереализационных расходах, если деятельность по приобретению и взысканию долгов не является для него основной <п. 20 ст. 265 НК РФ>.
- или в составе косвенных расходов, если такая деятельность основная <п. 1 ст. 318 НК РФ>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ