Продажа автомобиля при УСН "доходы минус расходы"
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Продажа автомобиля на УСН

Татьяна:
— В октябре 2014 года ООО ( УСН 15%) купили новый автомобиль за 1180000р. В ноябре 2016 года остаточная стоимость автомобиля составляла 702000. В автомобиле вышла из строя АКП. В ноябре 2016 года автомобиль был продан физическому лицу за 550000 рублей. Какие проводки надо сделать в бух учете?. Как это все отразить в КУДиР? Надо ли сдавать утонченные декларации за предыдущие годы и что в них должно измениться, если надо? Есть ли какие то последствия за продажу ниже остаточной стоимости? Что изменилось бы, если бы автомобиль продали за 800000?
«Главная книга»:

— 1) В бухучете операцию по продаже основного средства можно отразить так:
- Отражена в составе прочих доходов выручка от реализации ОС: Дебет 62 – Кредит 91-1  -  550 000 руб.,
- Списана первоначальная стоимость проданного ОС: Дебет 01-2 "Выбытие основных средств"  - Кредит 01-1 "Основные средства в эксплуатации" - 1180000,
- Списана амортизация, накопленная за период эксплуатации ОС – Дебет 02 - Кредит 01-2 "Выбытие основных средств" – 478 000 руб. (1 180 000 руб. – 702 000 руб.),
- Остаточная стоимость проданного ОС списана в состав прочих расходов – Дебет 91-2 – Кредит 01-2 "Выбытие основных средств" – 702 000 руб.,
- получены деньги от покупателя – Дебет 51 – Кредит 62 – 550 000 руб.
2) Налоговый учет. Полученные деньги от продажи автомобиля надо включить в доходы.
Поскольку применяя упрощенку с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов" вы продаете основное средство до истечения 3 лет с момента учета его стоимости в составе расходов, то вам нужно убрать из расходов затраты на ОС и включить в расходы начисленную за все это время по правилам гл. 25 НК амортизацию < п. 3 ст. 346.16 НК РФ>.
Учтите, что амортизация по "прибыльным" правилам учитывается за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его реализации включительно <п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ>. Также в расходы можно включить амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС. Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию <п. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259 НК РФ>.
При досрочной продаже ОС контролирующие органы не разрешат учесть в "упрощенных" расходах его остаточную стоимость <Письмо Минфина от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557>.
Как видим, потребуется пересчет налоговой базы по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в составе расходов до даты продажи, представление уточненных деклараций за все отчетные (налоговые) периоды, в которых база пересчитывалась, уплата пени за периоды просрочки < п. 3 ст. 346.16, ст. 81 НК РФ>.
О том, как упрощенцу заполнить КУДИР при досрочной продаже основного средства, мы подробно рассказывали в ГК № 11, 2015, с.75. 
3) Последствий при продаже ниже остаточной стоимости нет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ