Неприменение ПБУ 18/02
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Отказ от ПБУ 18/02

Елена:
— Здравствуйте! .На каком основании можно отказаться от его применения ПБУ 18/02? Как правильно отразить в учетной политике отказ от применения ПБУ 18/02 и провести закрытие счетов в бухгалтерском учете при наличии сальдо на сч 09? Спасибо.
«Главная книга»:

— Отказаться от применения ПБУ 18/02 можно, если ваша организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В частности, если у вас малое предприятие, не подлежащее обязательному аудиту <п. 2 ПБУ 18/02>. В иных случаях отказ от применения ПБУ 18/02 будет ошибкой.
Решение об отказе от применения ПБУ 18/02 должно быть закреплено в вашей учетной политике, действующей с 2017 г. (для этого изменения должны быть датированы 2016 г.).
Остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" нужно списать на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" или 99 "Прибыли и убытки".
Многие выбирают для списания счет 84 (а не 99) - так будет проще заполнять отчет о финансовых результатах. Поскольку:
- в балансе показатель нераспределенной прибыли (нераспределенного убытка) будет отражен уже с учетом списания ОНА и ОНО;
- при заполнении строк 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" и 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" не нужно учитывать результаты итогового списания ОНА и ОНО, чтобы показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль" отчета о финансовых результатах совпал с суммой налога по данным декларации по прибыли за 2016 г. <Пункт 22 ПБУ 18/02>. Если остатки ОНА и ОНО будут списаны на счет 84, их будет проще отсеять.
Из-за этих сложностей некоторые бухгалтеры предпочитают списывать остатки ОНА и ОНО в начале января года, в котором организация отказывается от применения ПБУ 18/02. Ведь когда списать такие остатки - ПБУ 18/02 не говорит. Но все же логичнее это сделать по состоянию на 31.12.2016. Ведь то, что вы отказываетесь от применения ПБУ 18/02 с 2017 г., уже известно на эту дату.
В любом случае в пояснениях к бухгалтерской отчетности за 2016 г. необходимо раскрыть информацию об отказе от применения ПБУ 18/02 с 2017 г. <Пункт 7 ПБУ 7/98>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама конференцииПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)