Является ли грант доходом при УСН
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Получение гранта на УСН

Нисифорова Н.В.:
— Добрый день! ООО, система налогообложения УСН 6%, получило грант на покупку дорогостоящего оборудования. Грант получен от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса начинающему предпринимателю-победителю конкурса «Лучшие бизнес-идеи», в рамках целевого финансирования для приобретения конкретного оборудования с обязательным предоставлением ему отчета о целевом использовании гранта. Деньги нам перечислили в октябре 2016г, оплатили оборудование в октябре, получили в декабре 2016г. Вопрос: нужно ли включать сумму гранта в доходы и как учитывать расходы по приобретенному на эти деньги оборудованию
«Главная книга»:

— Грант от Комитета по предпринимательству на развитие собственного бизнеса, по сути, является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства < ст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ >.
Для нее гл. 26 НК предусмотрен льготный порядок налогообложения. Субсидия в течение 2 календарных лет со дня ее получения включается в доходы упрощенца по мере ее расходования < п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ>:
- на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии;
- в сумме этих расходов.
А на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно.
Для льготного налогообложения субсидий важен учет израсходованных сумм и их целевое использование < п. 1 ст. 346.17 НК РФ >. Причем неважно, какой объект налогообложения вы применяете – «доходы» или «доходы минус расходы».
ФНС разъясняла, что упрощенцы с объектом «доходы», так же как и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы», должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) < Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1) >.
Поскольку за счет субсидии вы приобрели дорогостоящее оборудование, то наверняка оно относится к основным средствам (первоначальная стоимость по данным бухучета более 100 000 руб. и срок его полезного использования более 12 месяцев) < подп. 1 п. 1, п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ >.
Стоимость основных средств при УСН включается в расходы с момента ввода их в эксплуатацию равными долями в течение года. То есть ежеквартально на последнее число каждого отчетного периода < подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ >. Вы оплатили и получили основное средство в 4 квартале 2016 г. Если вы введете в эксплуатацию его в декабре, тогда всю стоимость основного средства 31.12.2016 г. вам надо показать в КУДиР < пп. 2.4, 2.5 Порядка заполнения Книги, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н >:
- в доходах в графе 4
- в расходах в графе 5.
В результате за 2016 год налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю. Заполняя так КУДиР, упрощенец с объектом «доходы» как раз показывает, что он ведет учет израсходованных сумм. А значит, он вправе не платить налог с полученной субсидии.
Имейте в виду, что хотя вы и показываете в КУДиР субсидию и в доходах, и расходах, в декларацию по УСН за 2016 год вы эти суммы не переносите, так как у вас объект «доходы» < Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1), Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12461 >.
И еще один момент. Если к окончанию 2-го календарного года вы потратите не всю сумму субсидии, то именно неизрасходованную часть (а не всю полученную сумму) вам надо будет включить в доходы по состоянию на конец 2-го года < п. 1 ст. 346.16 НК РФ >.
Поскольку речь идет о календарном годе, то если субсидия получена в конце первого года (как у вас в октябре 2016 г.), то фактически на ее расходование вам отводится уже не 2 года, а только год (до конца декабря 2017 г.).

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ