Бухгалтерский учет возврата некачественного товара
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ
05.12.2016 - 12.12.2016
Закрываем 2016 год: бухгалтерский и налоговый учет

Возврат товара: как отразить в учете

Екатерина:
— Добрый день! На счетах 91.01 и 91.02 (прочие доходы и расходы) отражается разница стоимости возврата и фактической стоимости товара. Нужно ли включать эти суммы во внереализационные доходы (расходы) в декларации по налогу на прибыль?
«Главная книга»:

— Как мы поняли, речь идет о возврате некачественного товара. Ведь когда покупатель возвращает качественный товар, то фактически происходит его обратная реализация, и в результате поставщик становится покупателем товара <Письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213>.
Учет при возврате некачественного товара должен выглядеть так.
Ситуация 1. Покупатель возвращает товар в том году, в котором товар был реализован, тогда нужно сделать сторнировочные записи:
СТОРНО Д 62 - К 90-1 - на сумму выручки от реализации в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-3 - К 68 - на сумму НДС в части возвращенных товаров;
СТОРНО Д 90-2 - К 41 - на фактическую себестоимость возвращенных товаров;
Д 62 - К 51 – на сумму возвращенных покупателю денег, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Если товар нельзя реализовать другому покупателю (пусть и по сниженной цене), то:
- если товар некачественный по вине поставщика, ему надо предъявить претензию;
-  если вину сторонних лиц не доказать, то стоимость некачественного товара списывается на прочие расходы (Д 91-2 – К 41).
Также поставщику нужно скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль, то есть сумму доходов от реализации уменьшить на договорную стоимость (без учета НДС) возвращенного товара, а расходы уменьшить на стоимость таких товаров, списанную в расходы при их продаже <Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@>. Поскольку из-за возврата товара поставщик фактически переплатил налог на прибыль в периоде его реализации, то корректировать налоговую базу можно в том периоде, когда товар возвращен покупателем <п. 1 ст. 54 НК РФ>.
Ситуация 2. Покупатель возвращает товар в году, следующем за годом его реализации. Тогда бухгалтерские записи прошлого года по отражению реализации этого товара не корректируются. А в периоде возврата товара нужно сделать такие проводки <п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99>:
Д 41 - К 91-1 – в качестве прибыли прошлых лет отражена фактическая себестоимость возвращенного товара;
Д 91-2 - К 62 - в качестве убытков прошлых лет признана задолженность перед покупателем;
Д 19 - К 91-1 - учтен НДС (предъявленный покупателем при возврате товаров или указанный вами в корректировочном счете-фактуре);
Д 68 - К 19 - НДС принят к вычету;
Д 62 - К 51 - покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары.
Далее учет стоимости некачественного товара зависит от того, можно ли его продать (пускай и по сниженной цене), и кто виноват в его некачественности.
Налоговая база по налогу на прибыль за прошлый год, в котором был реализован товар, корректировке не подлежит. В налоговом учете фактическая себестоимость возвращенного товара учитывается в составе внереализационных доходов как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде <п. 10 ст. 250 НК РФ>. Ранее признанная выручка от продажи некачественных товаров включается во внереализационные расходы как убытки прошлых лет <подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378>.

Если у вас возникли вопросы, связанные с проведением конференций, мы будем рады на них ответить: (495) 781-38-02/03, pr@glavkniga.ru
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКРеклама конференции
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)