Заплатили щенками: как учесть?

Организация «Солнышко» (применяет общий режим налогообложения) оказала услуги на сумму 240 тыс. руб. (включая НДС 20%).
Покупатель испытывал финансовые трудности, поэтому смог предложить в качестве оплаты лишь двух щенков овчарки.
«Солнышко» отнеслось к ситуации с пониманием и приняло щенков на учет. Был куплен корм и все необходимое на сумму 40 тыс. руб.
Через год стараниями всего коллектива одну овчарку удалось пристроить. Она была продана за 60 тыс. руб. (включая НДС 20%) в охотхозяйство. Вторую овчарку оказалось дешевле подарить, чем прокормить, поэтому ее отдали работнику Иванову безвозмездно.

Приведите бухгалтерский и налоговый учет этих операций.

Подводим итоги конкурса «Заплатили щенками: как учесть?»

Друзья!

Мы просто в восхищении от того, как по-бухгалтерски творчески вы мыслите! Задачка, которую мы предложили, не так уж однозначна, при учете операций возможны варианты. И многие из вас не просто предложили такие варианты, но и обосновали их.

Итак, смотрим решение.

1. Организация «Солнышко» (применяет общий режим налогообложения) оказала услуги на сумму 240 000 руб. (включая НДС 20%).

Здесь все просто.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отражена выручка от реализации услуг	62	90-Выручка	240 000
Отражен НДС с выручки от реализации услуг	90-НДС	68-НДС	40 000

В налоговом учете нужно отразить доход в сумме 200 000 руб. Отсутствие оплаты на признание дохода не влияет.

2. Покупатель испытывал финансовые трудности, поэтому смог предложить в качестве оплаты лишь двух щенков овчарки. «Солнышко» отнеслось к ситуации с пониманием и приняло щенков на учет.

Для начала давайте поймем, на каком счете можно учесть полученных щенков. Возможны следующие варианты:

• счет 11 «Животные на выращивании и откорме». Это хороший вариант, чтобы учесть животных, которых непонятно куда потом девать. Сможет ли ООО «Солнышко» продать их — неизвестно, а использовать их для своих нужд, например в качестве сторожевых собак, как вы наверняка уже поняли из условий задачи, не получается. Далее будем использовать именно счет 11;

• счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Его тоже можно применить, однако будет ошибкой переводить щенков в состав основных средств на счет 01, поскольку использовать собак как основные средства ООО «Солнышко» не собирается.

Еще один вопрос: с НДС или без НДС принимать к учету полученных щенков? В условиях задачи мы не пояснили, является ли наш покупатель плательщиком НДС. А от этого зависит дальнейший учет. Покажем два варианта, но дальнейшее решение приведем, исходя из варианта 1.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Вариант 1. Покупатель при передаче щенков выставил счет-фактуру с НДС
Приняты к учету щенки	11	60	200 000
Принят к учету входной НДС	19	60	40 000
Принят к вычету входной НДС (все условия для этого соблюдаются)	68-НДС	19	40 000
Сделан взаимозачет	60	62	240 000
Вариант 2. Покупатель не является плательщиком НДС
Приняты к учету щенки	11	60	240 000
Сделан взаимозачет	60	62	240 000

3. Был куплен корм и все необходимое на сумму 40 000 руб.

Если щенки учтены на счете 11, то все вложения в них удобнее отнести на увеличение первоначальной стоимости животных. Кстати, при использовании счета 08 происходит то же самое.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Учтены затраты на корм	10	60	40 000
Стоимость корма по мере его использования относится на увеличение стоимости животных	11	10	40 000

В налоговом учете расходы на уход за животными тоже увеличивают стоимость щенков.

4. Через год стараниями всего коллектива одну овчарку удалось пристроить. Она была продана за 60 000 руб. (включая НДС 20%) в охотхозяйство.

Поскольку продажа щенков — не основная деятельность ООО «Солнышко», то доход от продажи щенка правильнее учесть как прочие доходы.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Отражен доход от продажи щенка	62	91-Доходы	60 000
Отражен НДС по доходу от продажи щенка	91-Расходы	68-НДС	10 000
Списана учетная стоимость щенка	91-Расходы	11	120 000

В налоговом учете нужно отразить доход в сумме 50 000 руб. и расход в сумме 120 000 руб. Убыток признается в общем порядке.

5. Вторую овчарку оказалось дешевле подарить, чем прокормить, поэтому ее отдали работнику Иванову безвозмездно.

При безвозмездной передаче необходимо начислить НДС с рыночной стоимости имущества (п. 1 ст. 154 НК РФ). В качестве таковой можно взять информацию по предыдущей сделке (50 000 руб. без НДС), ведь именно по этой цене удалось продать первого щенка. То есть НДС равен 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%).

Кроме того, нужно помнить, что работник Иванов получил доход, облагаемый НДФЛ. Вопрос: в какой сумме? При получении дохода от организации он исчисляется исходя из рыночных цен с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). Таковой в нашем примере является сумма 60 000 руб. В то же время если ООО «Солнышко» оформит письменный договор дарения собаки, то можно будет применить налоговый вычет 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть НДФЛ будет равен 7280 руб. ((60 000 руб. – 4000 руб.) х 13%).

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Списана учетная стоимость переданного щенка	91-Расходы	11	120 000
Начислен НДС при безвозмездной передаче щенка	91-Расходы	68-НДС	10 000
Исчислен НДФЛ с полученного работником дохода	70	68-НДФЛ	7 280

В налоговом учете никакие расходы признать нельзя, поскольку это безвозмездная передача (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Мы благодарны всем, кто принял участие в конкурсе. Выбрать победителей было сложно, ведь многие ответы были логичными и обоснованными, а, как мы уже сказали выше, задача не имеет однозначного решения. Пришлось запустить колесо фортуны. Вот имена четырех счастливчиков, которые получат в подарок от нашего издательства плед и книгу «Все о личных налогах»:

1) Наталья Левакова,

2) Юлия Штейнмарк,

3) Ольга Махнова,

4) Дмитрий Тунгусков.