Вопрос: О составлении счетов-фактур в отношении образовательных услуг, реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в том числе налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025. (Письмо Минфина России от 20.11.2024 № 03-07-09/115192)

Загружен 12 декабря 2024 г.
из СПС «КонсультантПлюс»

Вопрос: О составлении счетов-фактур в отношении образовательных услуг, реализация которых не подлежит налогообложению НДС, в том числе налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 20 ноября 2024 г. № 03-07-09/115192

В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 21 октября 2024 г., по вопросу составления счетов-фактур в отношении образовательных услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 данного пункта).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Таким образом, налогоплательщики налога на добавленную стоимость, в том числе применяющие с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, имеют право не составлять счета-фактуры в отношении услуг в сфере образования, реализация которых не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в соответствии с указанным подпунктом пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА

20.11.2024

Документ предоставлен КонсультантПлюс