Вопрос: О дате (периоде) признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника и при наличии нескольких оснований для признания ее таковой в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952)
Загружен 3 июня 2025 г.
из СПС «КонсультантПлюс»
Вопрос: О дате (периоде) признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника и при наличии нескольких оснований для признания ее таковой в целях налога на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 5 июля 2021 г. № 03-03-06/1/52952
Департамент налоговой политики в связи с обращением сообщает следующее.
Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной при наступлении одного из перечисленных в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) событий.
В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
В соответствии со статьей 419 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и другое).
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц (пункт 9 статьи 63 ГК РФ).
Таким образом, в случае ликвидации организации-должника датой признания его задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого юридического лица в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц.
Вместе с тем отмечаем, что каждое из перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ оснований для признания задолженности безнадежной является самостоятельным. В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной она признается таковой в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания задолженности безнадежной.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
05.07.2021
Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404 "Об учете в целях налога на прибыль убытков в виде сумм безнадежных долгов" Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682 "О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной, ее учете в целях налога на прибыль, а также документальном подтверждении факта возникновения задолженности" Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337 "О признании дебиторской задолженности безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276 "О признании задолженности безнадежной, в том числе при наличии нескольких оснований для признания ее таковой, в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102559 "Об отнесении задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности" Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939 "О признании задолженности безнадежной и списании дебиторской задолженности по критериям, разработанным налогоплательщиком, в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при исключении должника из ЕГРЮЛ" Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598 "О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц" Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности" Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234 "О списании в бухучете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при ликвидации должника, а также в связи с истечением срока исковой давности, если должник признан банкротом" Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386 "О документальном подтверждении правомерности отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038 "О признании безнадежной в целях налога на прибыль задолженности умершего должника по кредитному договору" Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/75197 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль в случае исключения должника из ЕГРЮЛ и прекращения исполнительного производства" Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941 "О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль, если истек срок на предъявление судебного акта о взыскании задолженности на принудительное исполнение" Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-03-06/1/29538 "О дате признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности" Письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-03-07/3676 "О признании безнадежными в целях налога на прибыль задолженностей при исключении организации из ЕГРЮЛ и при отсутствии постановления об окончании исполнительного производства" Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности" Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482 "О признании задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110632 "О документах, подтверждающих основания отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль" Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104739 "Об учете в целях налога на прибыль суммы безнадежной задолженности, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и выявленной в текущем периоде" |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
