Что делать, если из ИФНС пришли документы о взыскании недоимки с работника

Три года назад налоговым органам было предоставлено право взыскивать с граждан признанные судом налоговые недоимки, а также штрафы и пени в общей сумме не более 25 000 руб. минуя службу судебных приставовч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ). Такой способ позволяет ускорить поступление денег в бюджет.

Однако активно пользоваться предоставленным им правом налоговики стали сравнительно недавно. Вместе со своим заявлением они направляют в организацию, где работает должник, исполнительный документ о взыскании с него налоговой задолженности. У бухгалтера, получившего эти документы, неизбежно возникает вопрос: что же делать дальше?

Проверяем полученные от ИФНС документы

От налогового органа вам должны поступить следующие документыч. 1, 2 ст. 9, пп. 1, 2 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ:

• его заявление;
• оригинал исполнительного документа:
• <или>судебного приказа;
• <или>исполнительного листа.

Самое первое, на что вам нужно обратить внимание, — это размер суммы ко взысканию. Она не должна превышать 25 000 руб.ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ)

Далее вам нужно посмотреть, правильно ли оформлены поступившие документы. В них обязательно должны быть указаны:

• в заявлении: наименование и адрес налогового органа, его ИНН и ОГРН, место регистрации и реквизиты его банковского счетач. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ;
• в судебном приказе: номер судебного дела, дата вынесения приказа, наименование суда, ф. и. о. судьи, примененный закон, ф. и. о. и место жительства должника, сумма долга ко взысканию, а также наименование, адрес и банковские реквизиты налогового органап. 1 ст. 127 ГПК РФ;
• в исполнительном листе: наименование и адрес суда, ф. и. о. судьи, номер судебного дела, дата принятия и вступления в силу решения суда, наименование и адрес налогового органа, сведения о должнике (ф. и. о., место жительства (пребывания), дата и место рождения, место работы (если известно)), резолютивная часть решения суда, дата выдачи исполнительного листач. 1 ст. 13 Закона № 229-ФЗ; форма бланка исполнительного листа, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.07.2008 № 579.

Удерживаем и перечисляем долг

При удержании и перечислении налоговой задолженности вы должны учесть следующее.

ПРАВИЛО 1. Налоговый долг удерживается из зарплаты и любых других доходов работника, за исключением, в частностист. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ:

• пособий в связи с материнством;
• компенсаций в связи со служебной командировкой;
• выплат в связи с рождением ребенка, регистрацией брака или смертью родных.

ПРАВИЛО 2. Максимальный размер удержания — не более 50% доходов работника за минусом НДФЛч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ.

ПРАВИЛО 3. Налоговая недоимка удерживается с работника, только если нет непогашенных требований по исполнительным документам первой и второй очередей либо удержания по ним составили менее половины заработка этого работника.

Так, к первой и второй очередям относятся требования о взысканиич. 3 ст. 99, ч. 1—3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ:

• алиментов на несовершеннолетних детей;
• возмещения вреда, причиненного здоровью;
• возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
• возмещения ущерба, причиненного преступлением.

ПРАВИЛО 4. Долг удерживается с первых же выплат в пользу работника и перечисляется налоговому органу в 3-днев­ный срок со дня удержанияч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. При этом расходы на перечисление вы также можете удержать с работникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.

Возвращаем исполнительный документ в ИФНС

Исполненный исполнительный документ вы не обязаны возвращать налоговому органу, поэтому можете оставить его у себя.

Если работник, задолжавший в бюджет, уволился, то вы должны сообщить об этом в ИФНС и вернуть ей исполнительный документ с отметкой об удержанной сумме задолженностич. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Конкретного срока, в течение которого вы должны это сделать, не установлено, но лучше не тянуть.

Отметку на исполнительном документе (о датах и суммах удержаний) вы можете сделать от руки на его оборотной стороне, заверив печатью вашей организации. Не забудьте оставить себе копию исполнительного документа для подтверждения законности удержаний с работника.

***

Если сумма ко взысканию по исполнительному документу инспекции более 25 000 руб. либо в нем отсутствуют необходимые сведения, то вы вправе его не исполнять. При этом лучше вернуть такой исполнительный документ в ИФНС, оставив себе копию, и указать в сопроводительном письме причину, по которой он не подлежал исполнению.

Ответственности за неисполнение заявления налогового органа вы можете не бояться, поскольку штрафы грозят лишь за неисполнение требований судебных приставов-исполнителейч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.