Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2011 г.

Содержание журнала № 11 за 2011 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно

Если ваша компания занимается перепродажей товаров, то наверняка она работает с продавцами на основании посреднических договоров (комиссии, агентированияп. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Однако продавец может изменить свои предпочтения и предложить вместо посреднического договора заключить договор купли-продажи (поставки)п. 1 ст. 454, ст. 506 ГК РФ. Выясним, почему некоторые продавцы настаивают на такой схеме работы и выгодна ли эта схема вашей организации.

Почему продавец предлагает изменить договор

Причины заключить договор купли-продажи вместо посреднического договора могут быть разные. Возможно, продавец хочет уберечься от недобросовестных посредников. Ведь, отдав товар на реализацию в рамках посреднического договора, продавец может узнать о продаже товара лишь из отчетов посредников. А посредники иногда пользуются этим и сообщают о продажах с опозданием.

А если продавец применяет «доходную» УСНО, то его предложение заключить договор купли-продажи может быть вызвано желанием сэкономить на налогах. Реализуя товар по посредническим договорам, продавец — «доходный» упрощенец вынужден отражать в доходах всю сумму, полученную посредником за товар. То есть даже если посредник удержит из перечисляемой продавцу выручки свое вознаграждение, продавец все равно отразит выручку в доходах с учетом этой суммып. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ. А по договору купли-продажи продавец включает в доходы поступившую от покупателя по договору купли-продажи (далее будем называть его «посредник») выручку исходя из цен, указанных в договореп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Никакого вознаграждения посредника уже нет. Поэтому работать по такому договору продавцу выгоднее.

Выгоден ли договор купли-продажи «посреднику»

Выгодно вам, как «посреднику», работать по договору купли-продажи или нет, во многом зависит от применяемого вами режима налогообложения.

Вид договора УСНО Общий режим налогообложения
Объект — «доходы» Объект — «доходы минус расходы»

Договор купли-продажи

В доходах отражаетс вся поступившая от покупателей выручка, а не только посредническое вознаграждениеп. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому придется заплатить больше налогов

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейподп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Доходы от продажи товаров можно уменьшить на покупную стоимость этих товаров и на расходы, связанные с их приобретением и реализациейп. 1 ст. 252 НК РФ

При продаже товара нужно начислять НДС и выставлять счета-фактурып. 1 ст. 167, пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ. А если товары куплены у упрощенца, то по ним не будет входного НДС, который можно было бы принять к вычету

Покупателям общережимникам выгоднее иметь дело с «посредником», реализующим товары по договору купли-продажи. Так, у них есть право на налоговый вычет по НДС со стоимости купленных товаровпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ

При больших оборотах можно не уложиться в лимит доходов в 60 млн руб. и слететь с упрощенкип. 4.1 ст. 346.13 НК РФ

Посреднический договор

В доходах учитывается лишь сумма посреднического вознаграждения и дополнительной выгодып. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15. подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ; ст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Доходы можно уменьшить на сумму расходов (например, на сумму вознаграждения, выплаченного субкомиссионеру (субагенту)подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 1 ст. 994, п. 1 ст. 1009 ГК РФ)

Если продаются товары продавца-упрощенца, то покупателям не предъявляется НДС. А это невыгодно тем, кто применяет общий режим, — у них не будет права на налоговый вычетпп. 1, 2 ст. 171 НК РФ. В результате можно лишиться определенной категории покупателей

Нужно представлять продавцу отчеты о проданных товарахст. 999, ст. 1008 ГК РФ

Нужно делить с продавцом дополнительную выгоду, если иное не предусмотрено посредническим договоромст. 992, ст. 1011 ГК РФ

Кроме того, выгодность договора купли-продажи зависит еще и от его содержания. Будьте внимательны, продавцы иногда включают в договор условия, служащие им дополнительной гарантией, но невыгодные для «посредника», например:

  • <или>о рассрочке оплаты товаров и уплате процентов на сумму коммерческого кредитастатьи 488, 489, п. 2 ст. 823 ГК РФ;
  • <или>о переходе права собственности на товары после оплатыст. 491 ГК РФ. Когда в договор включается такое условие, «посредник» до момента перечисления денег продавцу не может продать полученный от него товар, поскольку не является его собственникомп. 1 ст. 209, п. 1 ст. 223, ст. 491 ГК РФ. Поэтому, чтобы работать по такой схеме, «посредники» должны иметь определенный запас оборотных средств. А это может позволить себе не каждый «посредник». Хорошо, если можно взять предоплату с покупателей.

***

Как видите, минусов при работе по договору купли-продажи очень много. И подойти такой способ торговли может определенным «посредникам» — только «доходно-расходным» упрощенцам с очень малыми оборотами и общережимникам. И если вы все-таки согласны работать с продавцом на таких условиях, то договоритесь с ним хотя бы о бесплатной отсрочке (рассрочке) оплаты товаров. А если продавец настаивает на включении в договор условия о переходе права собственности на товары после оплатып. 2 ст. 209, ст. 491 ГК РФ, то настаивайте на вашем праве распоряжаться товарами по своему усмотрению до их оплаты продавцу. Тогда вы сможете перепродать его товары до перечисления ему денег.

Кстати, доходы от реализации этих товаров, несмотря на то что право собственности на них к вам еще не перешло, вам лучше отразить в общем порядке (в момент передачи товаров покупателю — при общем режиме или в момент получения денег за товар — при УСНО)п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Торговля - учет
Торговля - учет

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание