Секреты НДС-комиссии

Сергей Александрович, какие именно комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков создаются в налоговых органах? Кто из налогоплательщиков рискует попасть на заметку такой комиссии?

С.А. Тараканов: Комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков создаются в территориальных налоговых органах по видам налогов. А при выборе налогоплательщиков, деятельность которых они рассматривают, такие комиссии руководствуются Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисковОбщедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Главных критериев три (в названном документе они стоят под номерами 2, 3, 5):

— убытки в течение длительного времени;

— большая доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость;

— низкая заработная плата.

Поэтому и комиссии в налоговых инспекциях создаются обычно трех видов, каждая из них работает с налогоплательщиками, которые «лидируют» по какому-то из этих критериев.

Каков правовой статус таких комиссий и, в частности, Комиссии по рассмотрению деятельности налогоплательщиков, имеющих высокий удельный вес налоговых вычетов? Каким документом утверждаются ее полномочия?

С.А. Тараканов: Эта Комиссия, как и другие подобные комиссии, состоит из сотрудников налогового органа, и ее состав утверждается внутренним распорядительным документом.

У налоговых органов есть право проводить мероприятия налогового контроля вне рамок налоговых проверок и получать от налогоплательщиков объяснения.

То есть созданная налоговым органом Комиссия может вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, направив ему письменное уведомлениеподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Может вызвать в качестве свидетелей и других лицподп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ. Может истребовать информацию о сделке у ее участников и у всех, кто располагает информацией о нейп. 2 ст. 93.1 НК РФ. А если есть нарушения — потребовать их устранитьподп. 8 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Для чего создается Комиссия? Ее работа — это форма налогового контроля?

С.А. Тараканов: Комиссия создается для того, чтобы выяснить вопросы, которые есть у налоговиков к налогоплательщику, наиболее необременительным для налогоплательщика способом. Закон дает возможность вести конструктивный диалог, не прибегая к выездной налоговой проверке. В ходе этого диалога обе стороны раскрывают свои аргументы, не доводя ситуацию до конфликта.

К тому же Комиссия может помочь налогоплательщику скорректировать свои налоговые обязательства без последствий в виде налоговой ответственности.

Работа Комиссии — форма налогового контроля, ведь все действия ее членов — должностных лиц налогового органа прямо предусмотрены НК РФп. 1 ст. 82 НК РФ.

Какие документы и объяснения налогоплательщик обязан представлять по требованию Комиссии? Обязан ли являться на ее заседания?

С.А. Тараканов: Налогоплательщик обязан явиться, если ему пришло уведомление по утвержденной формеподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@.

А представление документов в Комиссию — это право налогоплательщика, но не его обязанность.

Каков статус предписаний Комиссии? Может ли она наложить штраф за неисполнение требований?

С.А. Тараканов: Комиссия может оштрафовать только за неявку в налоговый орган для дачи пояснений, квалифицировав ее как неповиновение законному требованию должностного лица контролирующего органа. Штраф может составить до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ