Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 июня 2011 г.
Выбираем: ИП или ООО
О плюсах и минусах ведения бизнеса без образования юрлица
У тех, кто хочет самостоятельно начать собственный бизнес, есть выбор: стать индивидуальным предпринимателем или создать юридическое лицо (допустим, ООО), став его единственным участником и руководителем.
Общеизвестно, что в отличие от участника юридического лица индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и, если что, за долги могут забрать и фамильные драгоценности, и железного коня, и дачу, и даже квартиру (если она не одна)ст. 24 ГК РФ; ст. 446 ГПК РФ. Это глобальный риск в деятельности индивидуального предпринимателя.
Кроме того, у предпринимателя, в отличие от собственника ООО, нет возможности работать инкогнито: сделки он заключает от своего имени, а на всех документах, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать свои ф. и. о.подп. «в» п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.10.2003 № 630
Однако, по данным ФНС, на 01.04.2011 в Едином госреестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) числится 4 062 862 предпринимателя и крестьянских (фермерских) хозяйства, а в ЕГРЮЛ — 4 516 632 организации. То есть счет примерно равный. И недаром! Ведь если сравнивать правила регистрации и ведения деятельности, у предпринимателя найдутся не только недостатки, но и множество преимуществ по сравнению с ООО.
Регистрация ИП
Начнем с глобальных плюсов ИП, которые выявляются уже на стадии регистрации.
Процедура регистрации физлица в качестве ИП очень дешевая и простая.
Госпошлина за регистрацию индивидуальных предпринимателей в 5 раз меньше, чем за регистрацию ООО: 800 руб. против 4 тыс. руб.подп. 1, 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ Документов требуется меньше, а значит, меньше шансов допустить в них ошибки, влекущие отказ в регистрации (в частности, не нужны решение о создании юрлица, учредительные документыст. 12 Федерального закона от 08.08.2001
Индивидуальному предпринимателю, в отличие от любой организации, в том числе ООО, не нужен так называемый юридический адресподп. «в» п. 1, подп. «д» п. 2 ст. 5, пп. 2, 3 ст. 8 Закона о госрегистрации.
Не все могут себе позволить купить или арендовать помещение, только начиная бизнес. И не секрет, что указание в заявлении о госрегистрации массового адреса юрлиц — основная причина отказа в регистрации фирм (и как следствие — затягивания процесса в целом). А ИП всегда регистрируется по месту жительства, то есть по адресу своей квартиры, жилого дома или комнаты, поэтому такая проблема у него не возникнет.
Но есть и весомые минусы.
Индивидуальные предприниматели не имеют права заниматься некоторыми видами деятельности, в частности:
- производством и продажей алкогольной продукциип. 1 ст. 6, п. 9 ст. 8, пп. 2.1, 2.2 ст. 11, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95
№ 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»; - организацией и проведением азартных игрп. 5 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006
№ 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
ИП не может просто арендовать офис и зарегистрироваться по его адресуп. 3 ст. 8 Закона о госрегистрации и таким образом выбрать обслуживающую инспекцию. Предприниматель регистрируется строго по месту жительства.
Распространенные заблуждения...
...о плюсах ИП
ИП не нужно иметь уставный капитал — это действительно так, но это не плюс.
Во-первых, в уставный капитал ООО можно внести не только деньги — 10 тыс. руб. (минимум), но и любое другое имущество на эту суммуп. 1 ст. 14, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98
Во-вторых, деньги, внесенные в уставный капитал, можно тратить, а имущество (например, принтер или компьютер) ООО может использовать. То есть УК ООО — это не мертвый груз.
К тому же напомним, что участник ООО рискует только своим вкладом в УК, а предприниматель почти всем своим имуществом.
...о минусах ИП
ЗАБЛУЖДЕНИЕ 1. У индивидуального предпринимателя не может быть названия — это не так. Он может:
- использовать для индивидуализации своих торговых, промышленных и других предприятий коммерческие обозначения, которые можно указывать на вывесках, бланках, в рекламе, на товарах или их упаковкахстатьи 1538, 1539 ГК РФ. Например, магазин «Вкусняшка», кафе «Намеки» и т. д.;
- зарегистрировать и использовать товарный знак или знак обслуживанияст. 1477, ст. 1481 ГК РФ, к примеру производить сухарики «Зуболомы».
ЗАБЛУЖДЕНИЕ 2. ИП не может назначить руководителя — лицо, которое будет управлять его бизнесом. Это тоже не так. Предприниматель может очертить обычный для директора организации круг полномочий (осуществлять текущее руководство предпринимательской деятельностью, в том числе заключать сделки, подписывать документы и т. д.), выдав доверенность своему:
- <или>представителюп. 1 ст. 182, п. 1 ст. 185 ГК РФ;
- <или>поверенному (в рамках договора поручения)п. 1 ст. 975 ГК РФ;
- <или>управляющему — исполнителю по договору об оказании услуг;
- <или>работнику.
Деятельность ИП
Начнем с безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
После регистрации ИП может вести деятельность в любом регионе России, что не приводит к созданию обособленных подразделений, которые бывают только у организацийст. 55 ГК РФ; п. 2 ст. 11 НК РФ. Поэтому предприниматель:
- не встает на налоговый учет по каждому новому месту ведения деятельности (это придется делать только в том регионе, где его деятельность переведена на ЕНВД или где он купит патент для УСНОпп. 2, 3 ст. 346.28, п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ);
- не может потерять право на УСНО из-за наличия филиалов или представительствподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
После уплаты налогов ИП может тратить полученные от предпринимательства деньги как хочет, ведь у него один кошелек и для личных нужд, и для предпринимательскихп. 4 мотивировочной части Постановления КС РФ от 17.12.96
Порядок ведения кассовых операций на ИП не распространяется. То есть ему не надоПостановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010
- оборудовать для кассы специальное помещение;
- вести кассовую книгу (форма
№ КО-4); - оформлять расходные и приходные кассовые ордера (формы
№ КО-1, КО-2); - согласовывать с банком лимит наличности в кассе;
- расходовать снятую в банке наличность только на цели, указанные в чекеПоложение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002
№ 2-П .
А раз все это делать не надо, значит, ИП, в отличие от организации, не грозит штраф в размере
Для ИП административные штрафы за многие правонарушения в среднем в 10 раз меньше, чем для организацийст. 2.4, главы 14, 15 КоАП РФ. Кроме того, штраф за административное правонарушение грозит не только самой компании, но и ее руководителюч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ.
| ИП | ООО | Руководитель ООО |
| Неприменение в установленных случаях ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ | ||
| 3—4 тыс. руб. | 30—40 тыс. руб. | 3—4 тыс. руб. |
| Нарушение правил продажи отдельных видов товаровст. 14.15 КоАП РФ | ||
| 1—3 тыс. руб. | 10—30 тыс. руб. | 1—3 тыс. руб. |
| Сверхнормативные расчеты наличнымист. 15.1 КоАП РФ | ||
| 4—5 тыс. руб. | 40—50 тыс. руб. | 4—5 тыс. руб. |
ИП может перейти на УСНО на основе патента, если работников не более пяти (это может быть интересно тем, кто собирается, например, открыть автосервис или заняться перевозкамиподп. 34, 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ).
ИП не платит налог на имущество с абсолютно всех своих основных средств, он платит налог на имущество физических лиц только по недвижимостип. 1 ст. 373 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона РФ от 09.12.91
А переход на УСНО или применение ЕНВД освободит предпринимателей и от уплаты налога на имущество физических лиц по недвижимости, используемой для предпринимательской деятельностипп. 1, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
ИП не надо вести бухучетп. 1 ст. 1 Федерального закона от 21.11.96
ИП не нужно следить за величиной чистых активовп. 2 ст. 18, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98
Выездную проверку предпринимателя у него дома без его согласия провести нельзяп. 5 ст. 91 НК РФ.
Помимо безусловных плюсов ведения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, есть так называемые плюсы с оговорками.
Если ИП ведет деятельность не в том регионе, где состоит на налоговом учете, скорее всего, к нему реже будут приходить налоговые инспекторы (в частности, чтобы проверить правильность применения ККТп. 15 Положения... утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470). Правда, дистанционное общение с контролирующими органами может обернуться разными неудобствами и обойтись в копеечку (расходы на почту, поездки или гонорары «местному» представителю, который будет общаться с налоговой вместо вас).
Теперь несколько минусов с оговорками.
Предприниматели в общем случае не имеют права на получение пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но они и не должны платить за себя страховые взносы в ФСС РФч. 5 cт. 14 Федерального закона от 24.07.2009
ИП платит взносы в ПФР за себя даже при нулевом доходе, например если не ведет деятельность. В 2011 г. это 13 509 руб. 60 коп.ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009
Если предприниматель применяет общий режим налогообложения, следует учесть ряд минусов.
ИП не может учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛп. 4 ст. 227 НК РФ (ООО на ОСНО может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль). Зато при УСНО убытки переносят и ИП, и ОООп. 1 ст. 346.12, пп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.
У ИП возможны проблемы с контрагентами, если он не сам подписывает счета-фактуры (клиентам ИП по этой причине зачастую отказывают в вычете НДС).
Дело в том, что и Минфин, и налоговая служба считают, что ИП не может делегировать право подписи счетов-фактур другому лицуПисьмо Минфина России от 14.01.2010 № 03-07-09/02; Письмо ФНС России 09.07.2009 № ШС-22-3/553@. По их мнению, это право есть только у руководителя организациип. 6 ст. 169 НК РФ. Однако эта позиция не бесспорна.
Во-первых, НК РФ предоставляет абсолютно всем налогоплательщикам возможность участвовать в налоговых отношениях через своего представителя, полномочия которого подтверждены доверенностьюпп. 1, 3 ст. 26 НК РФ. Главное, чтобы у доверенного лица предпринимателя доверенность была заверена нотариусомп. 2 ст. 11, п. 3 ст. 29 НК РФ.
Во-вторых, прямого запрета на подписание счета-фактуры доверенным лицом предпринимателя в НК РФ нет. Важно только, чтобы рядом с подписью были реквизиты (дата и номер) регистрационного свидетельства ИП (форма № Р61001утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439; п. 6 ст. 169 НК РФ).
Прекращение деятельности ИП
Ликвидация ООО — довольно сложный, долгий, а порой и затратный процесс (хотя бы формально, но надо создать ликвидационную комиссию, уведомить о ликвидации кредиторов, сократить работников, выплатив им все, что полагается по ТК РФ, и т. д.ст. 63 ГК РФ; ст. 21, ст. 22 Закона о госрегистрации; ст. 180 ТК РФ).
Индивидуальный предприниматель — физическое лицо. Поэтому предприниматель не «ликвидируется», а просто прекращает свою предпринимательскую деятельность. Для этого нужно пройти процедуру госрегистрации и ряд других процедур, но в целом все намного проще, быстрее и дешевле, чем у ООО.
Главное преимущество ИП при прекращении деятельности:
- ему не нужен ликвидационный баланс;
- ему не нужно уведомлять кредиторов;
- он не обязан заблаговременно предупреждать своих работников о сокращении, выплачивать им выходное пособие и сохранять средний заработок на период их трудоустройства, если это прямо не предусмотрено трудовыми договорами с работникамип. 2 ст. 81, ст. 178, ст. 180, ст. 307 ТК РФ.
Однако есть и один глобальный минус.
«Предпринимательство» нельзя продать полностью или частично как бизнес. Кроме того, предприниматель не может быстро избавиться от своего бизнеса, как это может сделать единственный участник ООО, продав
В заключение мы обобщим основные различия ИП и ООО в таблице.
| ИП | ООО |
| Госпошлина за регистрацию при создании (закрытии) | |
| 800 руб. (160 руб.) | 4 тыс. руб. |
| Место регистрации | |
| По своему месту жительства | По адресу:
|
| Количество собственников | |
| Всегда 1 | От 1 до 50 включительноп. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 |
| Ответственность по обязательствам | |
| Всем своим имуществом, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документамст. 446 ГПК РФ; ст. 24 ГК РФ | Само ООО отвечает всем своим имуществом. Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО, в пределах стоимости принадлежащих им долей |
| Административные штрафы за правонарушения в области предпринимательства, финансов, налогов и сборов | |
| В среднем в 10 раз меньше, чем штрафы, налагаемые на ООО | В среднем в 10 раз больше, чем штрафы, налагаемые на ИП |
| Обязанность вести бухучет | |
| Нет | Есть |
| Обязанность соблюдать Порядок ведения кассовых операций | |
| Нет | Есть |
| Возможность продать бизнес | |
| Только путем продажи имущества |
|
| Престиж | |
| Некоторые контрагенты не хотят работать с ИП, считая их менее престижным и надежным партнером, чем ООО | Некоторые контрагенты считают ООО более солидным (надежным) партнером, чем ИП |
| Ограничения на отдельные виды деятельности | |
ИП не может, в частности:
| ООО может заниматься чем угодно |
| Возможность перейти на УСНО на основе патента | |
| Есть | Нет |
| Взносы в ФСС РФ | |
| За себя платит, если хочет | Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты — нет взносов |
| Взносы в ПФР | |
| За себя платит независимо от ведения деятельности, даже при нулевом доходе. В 2011 г. — 13 509 руб. 60 коп. | Взносы с зарплаты директора надо платить, только если она начислена, нет зарплаты — нет взносов |
| Налоги на имущество (на ОСНО) | |
| Платит налог на имущество физлиц только с недвижимости | Платит налог на имущество организаций со всех ОС |
| Налоги на доходы (на ОСНО) | |
| Не может учитывать убытки прошлых лет | Может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль |
| Прекращение деятельности | |
| В целом процедура проще и быстрее | В целом процедура сложнее и дольше |
***
Мы выяснили, что в деятельности предпринимателя без образования юрлица много плюсов. Для успешного бизнеса с минимальным риском осталось сделать три вещи:
- найти, чем бы таким выгодным заняться;
- преодолеть страх взять всю ответственность за бизнес только на себя;
- переписать все имущество на близких родственников или супруга.
