Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.
П.А. Попов, экономист

Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации

Ваша компания точно сдала все налоговые декларации за, допустим, 2001 г.? А по налогу на имущество за 2002 г.? А по земельному налогу за 2005 г.? Нет? Поздравляем! Если налоговики сейчас сочтут, что вы обязаны были это сделать, то ваши счета будут заблокированы.

ФНС в начале этого года официально предупредила, что, если у организаций всплывут долги по сдаче деклараций за прошлые годы, заморозки счетов им не избежатьПисьмо ФНС России от 09.02.2011 «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций».

По мнению ФНС, инспекции вправе при непредставлении им деклараций за любой налоговый (отчетный) период в любой момент приостановить операции по счетам компании. Ведь никаких пресекательных сроков на это действие ст. 76 НК РФ не устанавливает.

Например, вы могли не подать декларацию по налогу на имущество за 2007 г. просто потому, что у вас не было основных средств. Но ведь сдавать декларации по этому налогу должны были (до 2010 г.) все компании, даже если у них не было объектов налогообложения — этих самых основных средствст. 373 НК РФ; Федеральный закон от 30.10.2009 № 242-ФЗ.

Есть ли у вас скелеты в шкафу

Учтите, что налоговиков поддерживает и МинфинПисьмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-02-07/1-227. Ведь инспекция может заблокировать счет, как дословно сказано в НК РФ: «...в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации»п. 3 ст. 76 НК РФ. И больше ничего. 10 дней прошло? Конечно, прошло. Уже годы прошли!

Так что будьте готовы к такому повороту событий, если выяснится, что ваша компания должна была представить декларацию по какому-либо налогу несколько лет назад, но из-за недостатка информации или неверного толкования норм НК РФ этого не сделала.

Например, вы всего пару дней владели автотранспортным средством и решили, что платить транспортный налог не обязаны вовсе, что, разумеется, не такп. 3 ст. 362 НК РФ. И налоговики легко могут лишь спустя годы обнаружить факт недекларирования. Ведь массив обрабатываемых ими данных просто огромный.

Вариантов реагирования на блокировку счета у вас всего два:

  • <или>оспаривать блокировку счета как незаконную и не соответствующую НК РФ;
  • <или>подать требуемую налоговиками декларацию, что повлечет разблокировку счета.

Обжалуем блокировку

Ваши протесты против блокировки инспекция, скорее всего, проигнорирует. И остается надеяться на суд. Для него вам пригодятся следующие аргументы.

Что можно заявить в суде

АРГУМЕНТ 1. Если у вас уже проводилась комплексная выездная проверка за спорный период и она не выявила неподачу деклараций, то налоговики со своей блокировкой пренебрегают ранее ими же сделанными выводами об отсутствии у вашей компании нарушений по какому-либо налогуподп. 8, 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ.

АРГУМЕНТ 2. ФАС Московского округа однажды пришел к выводу, что у инспекции есть всего 10 рабочих дней по истечении срока представления декларации, чтобы вынести решение о блокировке счетов. А дальше — ни-ни. В нашем случае эти 10 дней уже, безусловно, прошлип. 7 ст. 76, п. 6 ст. 61 НК РФ; Постановление ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А41/433-09.

Решение суда налоговиков может не остановить

Учтите, что, даже если вы успешно обжалуете блокировку счетов, инспекция может на этом и не остановиться. Да, она разблокирует счета, но одновременно может:

  • <или>провести камеральную проверку несданной декларации. Да-да, не удивляйтесь — такие случаи имели место. По итогам проверки будет вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности, ведь срок давности и за непредставление декларации, и за неуплату налога по ней истекп. 1 ст. 113 НК РФ. Но в этом решении инспекция попробует насчитать вам сумму налога к уплате. Ведь если у нее есть данные из других источников — вашего банка, госорганов и т. д., то по некоторым налогам (не всем — см. ниже) какую-то сумму к уплате она рассчитать сможет.

И Минфин, и ВАС РФ считают, что проверка без декларации незаконнаПисьмо Минфина России от 05.05.2010 № 03-02-08/28; Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 2662/07, от 26.06.2007 № 1580/07. А вот ФАС Поволжского округа приходил к другому выводу — такие действия инспекции законны. Хотя позднее он и изменил свой подходПостановления ФАС ПО от 07.07.2008 № А65-14145/07, от 11.09.2009 № А65-1368/2009. В любом случае имейте в виду, что такие действия со стороны инспекции возможны;

А дальше в обоих случаях инспекция запустит механизм взыскания выявленной недоимки — выставление требования, решение о взыскании, инкассо в банки, при необходимости — блокировка счетов и арест имуществастатьи 45—47, статьи 76, 77 НК РФ. И вот тут уже подавляющее большинство судов считает, что взыскивать такие недоимки (с момента образования которых прошло больше 3 лет) нельзясм., например, Постановления ФАС ЦО от 13.02.2009 № А48-2451/08-8, ФАС МО от 23.07.2009 № КА-А40/6541-09 (см. подробнее об этих спорах в издании «Главная книга. Конференц-зал», 2009, № 9, с. 58). Но очевидно, что доказывать это (вместе с незаконностью блокировки счета за столь давние «долги» по декларациям) вам придется именно в суде. А на это пойдут немногие налогоплательщики и лишь при большой цене вопроса.

«Сдаем долги» по декларациям

Разумеется, самый простой и бесконфликтный вариант — это удовлетворить требования налоговиков, то есть подать декларацию. Это ведь почти сразу приведет к разблокировке счетап. 3 ст. 76 НК РФ. Даже если вы сдадите нулевую декларацию или декларацию с полной отсебятиной.

Тогда главный для вас вопрос — что же указать в декларации? Нулевые значения или достоверные данные, если вы, конечно, еще способны их восстановить за столь давние периоды?

Сразу скажем, что штрафов вы в любом случае можете не опасаться. Ведь взыскать штрафы за несдачу декларации и неуплату налога налоговики уже не смогут — истекли сроки давности (3 года), которые отсчитываютсяп. 1 ст. 113 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 13447/10:

  • со дня истечения срока на сдачу декларации (для штрафа по ст. 119 НК РФ);
  • с момента окончания налогового периода (для штрафа по ст. 122 НК РФ).

Точнее, начислить штрафы и взыскать их налоговики могут, но у вас будут стопроцентные шансы на обжалование этого.

Зато пени за несколько лет могут «накапать» огромные, превышающие сам налог. Так что есть большой соблазн подать нулевую декларацию...

Какие налоги могут «раскопать» налоговики

Скорее всего, такие скелеты в шкафу, как несданные декларации, возможны по так называемым имущественным и ресурсным налогам. Речь идет о налоге на имущество, транспортном налоге, земельном налоге. Попробуем выяснить, смогут ли налоговики определить сумму неуплаченных налогов спустя годы, если вы решите разыграть перед ними спектакль под названием «Документов нет, ничего не помним, вот вам нулевая декларация».

Транспортный налог

Могут ли налоговики по своим источникам проверить указанные вами в декларации данные и определить точную сумму налога к уплате? Конечно! Ведь ГИБДД предоставляет им все регистрационные сведенияп. 5 ст. 362 НК РФ. Так что они легко могут установить все нужные данные (категорию и мощность транспорта, срок владенияп. 1 ст. 361 НК РФ) и спустя годы.

Вывод

Подавать нулевую декларацию по транспортному налогу бесперспективно — инспекция легко доначислит вам налог к уплате и выставит требование. Делайте так, только если вы готовы обжаловать доначисление налога за пределами трехлетнего срока.

Земельный налог

У налоговиков есть доступ и к Единому госреестру прав на недвижимость (там указаны участки и их собственники), и к земельному кадастру (там указана стоимость каждого участка). Эти сведения им передаются в автоматическом режимепп. 11—13 ст. 396 НК РФ, плюс инспекция в любой момент может запросить в Росреестре уточняющую информацию. Так что определить самостоятельно или проверить задекларированную вами сумму земельного налога к уплате — дело техники. Налоговики совершат простое арифметическое действие — умножат кадастровую стоимость участка на региональную ставку налогаст. 390, ст. 394, ст. 396 НК РФ. Ну и пени, конечно, насчитают.

Вывод

Если налоговики вспомнили про вашу «вечную ценность», подавать нулевую декларацию не стоит. Или, если вы собираетесь-таки ее подать, сразу же готовьте текст жалобы в УФНС и иска в суд со ссылками на богатую практику федеральных арбитражных судов по спорам о взыскании давних недоимок.

Налог на имущество организаций

А вот тут у инспекции возникнут сложности с определением налоговых обязательств без вашей помощи. Напомним, что объектом обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые в качестве таковых в бухучете, а налоговой базой — их остаточная стоимостьп. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ. Наличие некоторых объектов налогообложения инспекция может выявить и самостоятельно — помните, что у нее есть доступ к базам ГИБДД (транспорт) и ЕГРП (здания и сооружения). Но определить налоговую базу (среднегодовую стоимость ОС) инспекция может только по первичным документам, регистрам бухгалтерского учета и, хотя бы приблизительно, из бухгалтерской отчетности компании (если там эти данные, конечно, отражены корректно). Кроме того, транспорт и недвижимость — не всегда основные средства. И проверить их статус тоже можно только по первичке налогоплательщика. Однако инспекция в нашем случае:

  • не может требовать у вас документы, подтверждающие данные из декларации, в том числе нулевые данные. Ведь их истребование в рамках камеральной проверки допустимо только в строго оговоренных случаяхп. 7 ст. 88 НК РФ. Например, при возмещении НДС, пользовании льготами, по ресурсным налогампп. 6, 8, 9 ст. 88 НК РФ. И вы можете ответить отказом на требование сдать подтверждающие документы;
  • не может провести выездную проверку за указанный в декларации период, так как мы рассматриваем ситуацию, когда прошло уже больше 3 лет с момента окончания периода, за который представлена «опоздавшая» декларация.

Вывод

По налогу на имущество вы можете отразить в декларациях за прошлые периоды фактически любые сведения, в том числе и нулевые показатели, даже если у вас по факту имелись в собственности целое здание или автопарк машин. Если, конечно, с периода, за который подается декларация, прошло больше 3 лет и выездная проверка вам не грозит.

И пугать вас нечем — за представление декларации с недостоверными сведениями (в нашем случае — нулевой декларации) налоговики не вправе ни оштрафовать вас, ни тем более заблокировать счета.

Не «сотрудничаете со следствием» — доначислим от фонаря

Не забывайте еще об одном «замечательном» праве налоговиков, касающемся всех налогов. У инспекции всегда остается возможность в ответ на вашу нулевую декларацию доначислить налог расчетным способом — на основании данных по аналогичным налогоплательщикамподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Для этого налоговики должны доказать, что у вас когда-то (за спорный период) отсутствовал учет объектов налогообложения или он велся с нарушением установленного порядка, что и привело к невозможности исчислить налоги. В нашем случае сделать это налоговая вряд ли сможет.

Но допустим, что по итогам камеральной проверки вашей нулевой декларации вы получили на руки акт, а затем и решение с доначисленной расчетным путем суммой налога и пенямип. 8 ст. 101 НК РФ. Тогда вы можете обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе и/или в суде и утверждать, что документы за спорный период (например, за 2005 г.) вами уже уничтожены и достоверно определить сумму налога не представляется возможным. Ведь срок хранения налоговой документации составляет всего 4 годаподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ. К тому же, как мы уже говорили, суды считают, что взыскивать недоимку за пределами трехлетнего срока ее образования незаконно.

***

Итак, если вам приостановили операции по счетам за несдачу деклараций за прошлые годы, то самый простой путь — подать требуемую декларацию, хотя бы с нулевыми показателями.

При этом учтите, что по некоторым налогам налоговики смогут самостоятельно установить сумму к уплате и выставить вам требование на налог и пени. Но больше вам за столь давние «грехи» ничего не грозит. Обжаловать или нет эти доначисления — решайте сами.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание