Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов

Каких только способов проверить своего будущего контрагента и тем самым обезопасить себя от претензий налоговиков не придумали бухгалтеры. Проявляя должную осмотрительность для того, чтобы организацию не заподозрили в получении необоснованной выгодыПостановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, они запрашивают копии учредительных документов, свидетельств о регистрации в ЕГРЮЛ и постановке на учет, документов, подтверждающих право руководителя подписывать документыПисьмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84.

И все равно порой этого бывает недостаточно. Ведь контрагент, предоставив вам эти документы, может не платить налоги в бюджет, сдавать нулевую отчетность или оказаться злостным нарушителем налогового законодательства. А значит, претензии к вам налоговиков неизбежны. Чтобы максимально обезопасить себя, некоторые бухгалтеры обращаются в налоговый орган, где на учете стоит их контрагент, с просьбой предоставить информацию об исполнении или неисполнении будущим партнером обязанностей перед бюджетом. Другими словами, просят налоговиков сказать, своевременно ли контрагент уплачивает налоги и не привлекался ли он к налоговой ответственности.

Однако налоговики могут запросто отказаться предоставлять такую информацию, сославшись на налоговую тайну. Правомерен ли этот отказ?

ПОЗИЦИЯ 1. Информация о контрагенте — не налоговая тайна

Да, налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранениеподп. 8 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 102 НК РФ.

Но НК РФ содержит перечень сведений, не относящихся к налоговой тайне. Среди них — сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушенияподп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ. Одним из таких нарушений Налоговый кодекс называет неуплату налога в срок. А значит, информация о задолженности, возникшей в результате неуплаты налога в бюджет, не относится к налоговой тайнест. 122 НК РФ; Письмо МНС России от 05.03.2002 № ШС-6-14/252; Письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.2008 № 09-10/093263.

Более того, вы имеете право на получение от инспекции информации, непосредственно касающейся ваших прав и обязанностейп. 3 ст. 8 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». А получение от налоговиков информации о контрагенте будет свидетельствовать о том, что вы исполнили свою обязанность — проявили должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентап. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. И значит, имеете право на получение налоговой выгоды (вычеты по НДС и учет расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль).

Поэтому отказ налогового органа предоставить информацию об исполнении налоговых обязательств вашими контрагентами (в том числе будущими) в принципе нарушает ваши права. И налоговые органы по запросу должны выдавать вам информацию о наличии или отсутствии у контрагента задолженности перед бюджетом.

Иногда такой позиции придерживаются и судыПостановления ФАС ЗСО от 27.07.2010 № А27-25441/2009, от 16.07.2010 № А27-25724/2009; ФАС УО от 01.09.2010 № Ф09-6957/10-С3, признавая незаконным отказ налоговиков предоставить налогоплательщику информацию об исполнении его контрагентом налоговых обязательств.

ПОЗИЦИЯ 2. Информация о контрагенте — налоговая тайна

Но существует и другая позиция, согласно которой налогоплательщики вправе получать, а налоговые органы обязаны предоставить бесплатно информацию только о действующих налогах и порядке их исчисления, правах и обязанностях налогоплательщиковподп. 1 п. 1 ст. 21, подп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ. О налоговых нарушениях, допущенных другими лицами, налоговые органы сообщать не обязаны.

При этом сведения о начисленных и уплаченных контрагентом налогах являются налоговой тайной и их нельзя приравнять к сведениям о нарушении налогового законодательства. Ведь под формулировкой «сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения»подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ законодатель подразумевает только налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена в гл. 16 НК РФ.

Поэтому если контрагент налог не заплатил, но к ответственности привлечен не был, например, из-за переплатып. 1 ст. 122 НК РФ, то информация о нем имеет статус налоговой тайны и ее разглашение налоговым органам прямо запрещено НК РФ. А значит, отказ налогового органа в предоставлении такой информации правомерен. Соглашается с этим и большинство су­довПостановления ФАС ДВО от 13.09.2007 № Ф03-А51/07-2/3620; ФАС ПО от 18.08.2009 № А55-18682/2008, от 03.04.2009 № А65-8173/2008, от 24.03.2009 № А57-19198/2008; ФАС ЦО от 10.10.2007 № А36-88/2007; Девятого ААС от 28.08.2009 № 09АП-14702/2009-АК; Семнадцатого ААС от 18.11.2009 № 17АП-10431/2009-АК.

***

Даже несмотря на то, что большое количество судов считает, что информация об исполнении или неисполнении контрагентом обязанностей перед бюджетом составляет налоговую тайну, такой запрос все же лучше направить в налоговый орган.

Ведь в случае судебного разбирательства этот документ может стать доказательством ваших намерений узнать полную информацию о своем контрагенте, то есть подтверждением должной осмотрительностиПостановление Девятого ААС от 08.12.2009 № 09АП-23342/2009-АК.