Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 сентября 2011 г.
Возмещаем моральный вред работнику: как учесть в расходах
В судебной практике дел о возмещении морального вреда не так уж много. Оно и понятно, тут бы реальные убытки доказать, не то что некие «эфемерные» нравственные страдания или ущерб деловой репутации. Но трудовые споры — исключение. Обиженные работники, как правило, требуют возместить не только ущерб, причиненный, например, неправомерным увольнением, но и моральный вредст. 234, ст. 236 ТК РФ. И суды обычно поддерживают работника, обязывая выплатить ему компенсацию морального вредаст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ. Но можно ли учесть эти суммы при расчете налога на прибыль?
Когда полагается компенсация морального вреда
О моральном вреде речь идет, если вы, нарушив права работника, тем самым причинили ему физические или нравственные страданияст. 151 ГК РФ; ст. 237 ТК РФ.
Компенсация выплачивается на основе соглашения с работником (если работодатель не хочет доводить дело до суда) либо по решению судаст. 237 ТК РФ; п. 63 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2. В соглашении или судебном решении и устанавливается конкретный размер возмещения.
Кстати, возмещение морального вреда не облагается НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2007 № 28-11/082354@.
Моральный вред без споров в расходах не учтешь
Сумму материального ущерба, возмещаемого по решению суда, во внереализационных расходах можно учесть без проблемподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но с компенсацией морального вреда ситуация иная. Казалось бы, суть выплат одинаковая. Трудовой кодекс обязывает работодателя возмещать работнику не только причиненный ущерб, но и моральный вредст. 237 ТК РФ. И почему бы не учесть все при расчете налога на прибыль?
Однако контролирующие органы против этого. Они мотивируют это тем, что в НК РФ такие расходы не упомянуты ни в перечне расходов на оплату труда, ни во внереализационных расходах. Нельзя, по мнению контролеров, приравнять такие затраты и к возмещению ущерба, даже если вы компенсируете его по решению судаПисьма Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22, от 09.12.2009 № 03-06-06/232, от 24.08.2009 № 03-03-06/2/159; Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 № 16-15/139693. Кроме того, по мнению Минфина, такие расходы не направлены на получение дохода, значит, не подпадают под одно из главных условий признания затратп. 1 ст. 252 НК РФ.
А вот суды смотрят на это иначе. Раз обязанность возместить моральный вред установлена законом, то сумма компенсации — вполне обоснованный расходст. 237 ТК РФ; ст. 252, подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, в перечне расходов, не учитываемых при налогообложении прибылист. 270 НК РФ, компенсация морального вреда не указана. Поэтому суды позволяют включать такие суммы в налоговые расходыПостановления ФАС ВСО от 13.10.2009 № А78-6936/08; ФАС МО от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09; ФАС СЗО от 03.04.2009 № А42-6526/2007.
***
Налоговики не дают учесть суммы компенсации морального вреда в налоговых расходах? Клин клином вышибают, и если дело дойдет до суда, требуйте с налогового органа «моральную» компенсацию — возмещение нематериального вредаст. 152 ГК РФ; п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Ведь в результате обвинений контролеров страдает репутация фирмы, их действия могут привести даже к замораживанию вашей работы! Суд может вас поддержатьПостановление Семнадцатого ААС от 17.03.2011 № 17АП-13124/2010-АК.
