Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить

Любовь Алексеевна, как упрощенец может подтвердить свое право на применение пониженного тарифа страховых взносов?

Л.А. Котова: Такие плательщики подтверждают обоснованность применения пониженного тарифа страховых взносов, представляя отчетность по итогам отчетных периодов в территориальный орган ПФР (тариф снижается именно за счет взносов в ПФР на страховую часть пенсии).

Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2011 № 54н внесены изменения в действующую форму отчетности РСВ-1 ПФР. Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа» этой формы дополнен новым подразделом. В нем организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и ведущие деятельность в производственной и социальной сферах, будут отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.

Основным видом деятельности, напомню, считается тот, по которому доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Кроме того, для идентификации плательщиков страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД. При ведении вида деятельности из перечня и соблюдении условия о доле доходов от него как от основного вида деятельности плательщики смогут воспользоваться льготой.

Надо ли прилагать к форме расчета по страховым взносам какие-нибудь дополнительные документы?

Л.А. Котова: Нет, достаточно просто заполнить подраздел 4.4 раздела 4 расчета. Органы Пенсионного фонда, получив отчетность, проводят ее камеральную проверку. И если у проверяющих возникнут сомнения в обоснованности применения льготного тарифа, Закон № 212-ФЗ позволяет им запросить дополнительную информацию и подтверждающие документы.

Это могут быть, например, книга учета доходов и расходовутв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н, декларация по налогу при УСНО и какие-то первичные документы. А также учредительные и регистрационные документы.

Обычно при регистрации организация указывает в своих документах несколько видов деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД. И для того чтобы получить возможность применять пониженный тариф по страховым взносам, льготный вид деятельности обязательно должен быть среди них указан. Наименование и код основного вида деятельности вы заявляете в титульном листе формы расчета, а долю дохода от него указываете в подразделе 4.4.

Правильно ли я понимаю, что специального документа, подтверждающего право на льготу, не будет?

Л.А. Котова: Да, правильно.

Насколько важно точное соответствие названия вида деятельности, прописанного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, тому названию, которое указано в коде ОКВЭД?

Л.А. Котова: Очень важно. Для того чтобы не возникло разночтений, мы специально указали в Приказе № 54н для каждого вида деятельности соответствующий ему код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001.

Если именно такой код указан в ваших учредительных и регистрационных документах и этот вид деятельности для вас основной, проблем с применением льготного тарифа быть не должно.

Могут ли применять пониженный тариф уже с 1 января те, кто по итогам 2010 г. не отвечал условиям получения льготы? Например, организации, с 2011 г. перешедшие на упрощенную систему, вновь созданные или только с 2011 г. занимающиеся льготным видом деятельности как основным?

Л.А. Котова: Да, главное условие применения льготы с начала года — доходы от льготного вида деятельности должны составить не менее 70% по итогам I квартала 2011 г.

Так что, проанализировав прошлогодние итоги, вам, конечно, будет легче представить, удастся ли соблюсти условия в этом году.

Однако если плательщик на момент уплаты взносов не может определить свой основной вид экономической деятельности, ему следует применять общеустановленный тариф (34%). А по итогам деятельности за I квартал при необходимости сделать перерасчет. И излишне уплаченные взносы зачесть в счет последующих платежей или вернуть.

Можно ли применять льготный тариф уже с января, если доходы по льготному виду деятельности появятся только в феврале или в марте?

Л.А. Котова: Да, если в целом по итогам I квартала условия будут соблюдены, то есть доходы от льготного вида деятельности составят не менее 70% всех доходов.

Если организация перечисляла взносы по льготной ставке, а потом оказалось, что доходы от льготного вида деятельности у нее менее 70%, будет ли она платить пени уже с начала года? Или же с начала квартала, когда она потеряла право на льготу?

Будет ли какой-либо штраф за занижение взносов?

Л.А. Котова: Если по итогам отчетного или расчетного периода оказалось, что основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, организация должна пересчитать взносы по общему тарифу (то есть без льгот) с начала года, а не квартала, а также начислить пенич. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

То, что должен начисляться также и штраф, из Закона не следует.

А если по итогам I квартала организация имела право на льготы, по итогам полугодия — нет, а по итогам 9 месяцев опять получилось, что право на льготы есть, можно ли снова применять льготный тариф? И если да, то с какого времени?

Л.А. Котова: Право на пониженный тариф у организации возникает при соблюдении критерия о доле доходов от основного вида экономической деятельности по итогам отчетного периода. Поэтому если по итогам 9 месяцев организация выполнила упомянутое условие, она применяет льготный тариф при уплате платежей по взносам за отчетный период — 9 месяцев.