Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 марта 2011 г.
Ревизия выплат для расчета соцстраховских пособий — 2011
Какие выплаты за 2009 г. и 2010 г. нужно учитывать при исчислении пособий
С этого года пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка за 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособностич. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006
При расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком средний заработок можно определять как за 2 предшествующих календарных года, так и за 12 предшествующих календарных месяцев (по правилам в 2010 г.)п. 2 ст. 2 Закона
Состав выплат за 2009 г. и 2010 г. для расчета пособий уточнили
Изначально предусматривалось, что при расчете пособий нужно учитывать выплаты за 2009 г. и 2010 г. в пользу работников, на которые начисляются взносы в ФССч. 1 ст. 2 Закона
И теперь при расчете среднего заработка за 2009 г. (а для спецрежимников — за 2009 г. и 2010 г.) нужно брать те виды выплат, которые в 2010 г. включались в базу для начисления этих взносовст. 8 Закона
А выплаты за 2010 г. при ОСНО берете, если на них были начислены страховые взносыч. 2 ст. 14 Закона
Из авторитетных источников
“Хотя с выплат инвалидам I, II или III группы в 2010 г. страхователи уплачивали страховые взносы по тарифу 0%п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона
№ 212-ФЗ , при расчете им пособий эти выплаты нужно учитывать, если они в 2010 г. включались в базу по страховым взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности”.
Не забудьте, что при расчете пособий в 2011 г. вы учитываете выплаты работнику за каждый год расчетного периода (и за 2009 г., и за 2010 г.) в сумме, не превышающей 415 000 руб.ч. 3.1 ст. 14 Закона
Нет периодов, исключаемых из расчетного, — нет и исключаемых выплат
И еще. Как известно, с 1 января 2011 г. при расчете пособий выплаты в пользу работника нужно делить на 730. Причем исключение каких-либо периодов из расчетного не предусмотреноч. 3 ст. 14 Закона
Поэтому Положение об особенностях порядка исчисления пособийутв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, содержащее перечень периодов, исключаемых из расчетного, и выплат за это время, с 1 января этого года не применяется. Это подтвердил и Верховный суд РФРешение Верховного суда РФ от 09.02.2011
Таким образом, при расчете пособий по правилам 2011 г. нужно учитывать суммыч. 1 ст. 8 Закона
- отпускных за время основного и дополнительного отпуска, в том числе предоставляемого по законодательству (за вредную работу, ненормированный рабочий день и др.) либо по коллективному или трудовому договору;
- среднего заработка за рабочие дни, приходящиеся на время командировки;
- среднего заработка за время перерывов для кормления ребенка;
- оплаты дней междувахтового отдыха;
- оплаты времени простоя.
Откуда взять суммы выплат организациям на ОСНО
За 2010 г. вы берете выплаты, на которые начислили страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомч. 1 ст. 14 Закона
За 2009 г. при отборе выплат лучше не ориентироваться на выплаты, облагаемые ЕСН, поскольку объект обложения у них отличаетсяч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона
Сумму выплат за 2009 г. можно определить по формуле:
1ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 9, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона
Не забудьте, что эта сумма также не может превышать 415 000 руб.ч. 1 ст. 2 Закона
Как известно, страховые взносы в ФСС не нужно начислять:
- на выплаты вне трудовых отношений, в том числе по гражданско-правовым договорамч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона
№ 212-ФЗ ; - на выплаты, которые указаны в перечне необлагаемыхч. 1 ст. 9 Закона
№ 212-ФЗ .
Учтите, что перечень необлагаемых выплат в 2011 г. несколько отличается от перечня необлагаемых выплат в 2010 г. Например, компенсацию без увольнения за ту часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней, нужно облагать страховыми взносами в 2011 г.подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Далее в таблице мы покажем наиболее распространенные выплаты, не облагаемые взносами, которые не нужно учитывать в составе выплат за 2009 г. и 2010 г. при расчете пособий (с учетом официальных разъяснений Минздравсоцразвития России).
Откуда взять суммы выплат спецрежимникам
Если в 2010 г. по каждому работнику вы вели карточку индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносовприложение к Письму ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, то все просто. При расчете пособий вы берете сумму из строки «База для начисления страховых взносов в ФСС».
Если вы не вели карточку, можно из суммы выплат по каждому работнику, на которые в 2010 г. были начислены взносы в ПФР, вычесть суммы выплат по гражданско-правовым договорамп. 2 ч. 3 ст. 9 Закона
При оценке выплат за 2009 г. вам нужно руководствоваться точно такими же правилами, что и организациям на общем режиме (см. предыдущий раздел).
Выплаты, не облагаемые взносами в ФСС и не учитываемые при расчете пособий
Выплаты вне рамок трудовых отношений
Суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам (о выполнении работ, оказании услуг, купли-продажи имущества у физлица, аренды имущества у физлица), в том числе по договорам с авторамип. 2 ч. 3 ст. 9 Закона
Дивидендыч. 1 ст. 7 Закона
Выплаты членам семьи работника, включая оплату обучения работникач. 1 ст. 7 Закона
Оплата за обучение по ученическому договоруч. 1 ст. 7 Закона
Государственные пособия
Пособияп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона
- по временной нетрудоспособности
- по беременности и родам
- по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет
- при рождении ребенка
- на погребение
Компенсация за время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет (50 руб. в мес.)п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона
Гарантийные выплаты
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидамич. 1 ст. 7 Закона
Оплата дня сдачи крови и дополнительного дня отдыха донорач. 1 ст. 7 Закона
Оплата за время прохождения военных сборовч. 1 ст. 7 Закона
Оплата один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратноподп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Стоимость спецодежды, смывающих и обезвреживающих средств в пределах норм, установленных законодательствомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Стоимость молока в пределах норм, установленных законодательствомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Выходное пособие при увольнениист. 178 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Средний заработок на период трудоустройстваст. 178 ТК РФ; подп. «з» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Компенсация без увольнения за часть отпуска свыше 28 календарных днейст. 126 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010
Возмещение затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей
Возмещение расходов работника при командировках (суточные, оплата проезда и расходов на проживание)статьи 167, 168 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона
Возмещение расходов работника при разъездном характере работы (суточные, оплата проезда и расходов на проживание) в размерах, установленных в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договоре)ст. 168.1 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Надбавка взамен суточных при вахтовом методе в размере, установленном в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договорест. 302 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона
Компенсация работнику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер работы, служебные цели), в размере, определяемом соглашением с работникомподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона
Отдельные выплаты в рамках соцпакета
Материальная помощь, не превышающая 4000 руб. на одного работника за календарный годп. 11 ч. 1 ст. 9 Закона
Материальная помощьп. 3 ч. 1 ст. 9 Закона
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда здоровью
- пострадавшим от терактов на территории России
- работнику в связи со смертью члена его семьи
- работнику (родителю, усыновителю, опекуну) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если такая матпомощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) и не превышает 50 000 руб. на ребенка
Платежи по договорам медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 годап. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Платежи по договорам добровольного страхования работников, заключаемым только на случай наступления смерти и (или) причинения вреда здоровьюп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Платежи по долгосрочным (не менее 1 года) договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникамп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения за работниковп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона
Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обученияп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона
Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно организациями, расположенными в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, на территории Россиист. 325 ТК РФ; п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона
***
Проводить ревизию выплат работникам двухгодичной давности, конечно, не хочется. Но это нежелание нужно побороть. Ведь от того, правильно ли вы включите ту или иную выплату в состав заработка при расчете пособий, зависит, примет ли ФСС такие расходы. А если вы какие-то выплаты не учтете, то работник получит пособие в меньшем размере.
