Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка

Платное образование в России давно уже стало нормой. Обычно за такой вклад в будущее детей платят родители, а затем они могут заявить социальный вычет на обучение путем подачи декларации в ИФНС.

Но, как показывает практика, не всегда так просто его получить.

Ограничение по возрасту: влияет ли достижение 24 лет на сумму вычета

Обязательным условием для получения социального вычета на обучение является оплата учебы за ребенка, не достигшего возраста 24 летподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. И если 24 ему исполнилось в середине учебного года, который ранее был полностью оплачен, то это не уменьшит сумму вычета. Специалист ФНС России придерживается такого же мнения.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КУДИЯРОВА Елена Николаевна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Если родитель сначала оплатил какой-либо период обучения ребенка (семестр, учебный год и т. д.), а затем в этом же календарном году ребенку исполнилось 24 года, то родитель может получить социальный налоговый вычет за весь год, в котором обучающийся ребенок достиг возраста 24 лет, в размере стоимости оплаченного обучения, но не более 50 тыс. руб.”

Если же учеба была оплачена после 24-лет­ия ребенка, то права на вычет родитель уже не имеетПисьмо Минфина от 21.12.2011 № 03-04-05/7-1085. Что же получается: если ребенку скоро исполнится 24 года, лучше заплатить бо´льшую сумму, например сразу за 2 учебных года? Но имеет ли тогда родитель право заявить вычет также и за тот учебный период, который еще не наступил?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если родитель оплатил сразу 2 года обучения ребенка, то социальный налоговый вычет предоставляется по доходам только того года, когда была оплачена учеба. Учитывая, что максимальный размер данного вычета составляет 50 тыс. руб., родитель может заявить вычет только на эту сумму. Если стоимость оплаченных 2 лет обучения оказалась больше, то оставшаяся сумма на последующий налоговый период не переносится. И если, например, родитель оплатил двухлетнее обучение ребенка в вузе в сентябре 2011 года, то он не может заявить социальный налоговый вычет в 2013 г. по доходам 2012 г.”

КУДИЯРОВА Елена Николаевна
ФНС России

Получается, что вносить предоплату за обучение своего ребенка на несколько лет вперед, если ему скоро исполнится 24 года, имеет смысл, только если период обучения стоит менее 50 тыс. руб.

Очная форма обучения и статус учреждения: как подтвердить

Еще одно условие для получения вычета — очная форма обучения ребенкаподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Подтвердить ее может договор об оказании образовательных услуг или справка из учебного заведенияПисьмо Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/7-539.

Также лучше получить и копию лицензии образовательной организацииподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 2 ст. 33.1 Закона от 10.07.92 № 3266-1. Правда, Минфин однажды заявил, что если реквизиты лицензии указаны в договоре, то ее копия не обязательнаПисьмо Минфина от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109.

Если же вы оплатили обучение ребенка в иностранной организации, у которой нет российской лицензии на ведение образовательной деятельности, то для получения вычета вам необходима копия документа, подтверждающего статус образовательного учрежденияПисьмо Минфина от 30.12.2011 № 03-04-05/9-1133.

***

В заключение напомним, что вычет можно получить по окончании года, в котором было оплачено обучениеп. 2 ст. 219 НК РФ. Если по доходам за тот год, когда заявлен вычет, не удается использовать его полностью, то есть ваш доход за год, например, 40 тыс. руб., а стоимость обучения составила 45 тыс., то остаток вычета 5 тыс. руб. на следующий год не переноситсяПисьмо Минфина от 23.01.2012 № 03-04-05/7-49. Но его может использовать другой родитель, если у него есть доходы, облагаемые по ставке 13%. И напоследок еще два замечания:

• на вычет не имеют права дедушки и бабушки, оплатившие обучение своих внуковПисьмо Минфина от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82, и супруги, оплатившие учебу своих благоверных, даже если им тоже нет 24 летПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-04-05/7-975;
• если для оплаты обучения вы использовали деньги, полученные в рамках целевого кредита на образование, то по процентам (по аналогии с имущественным вычетом) заявить вычет вы не можетеПисьмо Минфина от 02.11.2011 № 03-04-05/7-851.