Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько

С этого года стандартный вычет на самого работника отменен, вычеты на детей увеличены, и теперь их размер зависит от очередности рождения. Также немного изменился и порядок предоставления вычетов на детей-инвалидов. О новшествах мы уже писали на страницах . Но, поскольку к нам в редакцию пришло много вопросов от читателей, мы еще раз возвращаемся к этой теме. Так что ищите свою ситуацию и рекомендацию, как надо действовать.

Если отец платит алименты, он имеет право на детские вычеты

Е.С. Болдина, г. Самара

Наш сотрудник — отец четверых детей. Причем двое детей — от первого брака (им по исполнительному листу он платит алименты, мы их удерживаем из зарплаты), а двое — от второго брака. Всем детям еще не исполнилось 18 лет. В каких размерах надо предоставить ему вычеты? Нужны ли еще какие-нибудь документы, кроме свидетельств о рождении детей? Заявление о предоставлении вычетов он, конечно, написал.

: Вычет дается родителям, на обеспечении которых находятся дети. Поскольку работник платит алименты на детей от первого брака, он участвует в их содержании. Следовательно, имеет право на вычет. И, естественно, ему положен вычет на детей, родившихся во втором браке.

Таким образом, вы должны предоставить работнику вычеты на всех четырех детей в общей сумме 8800 руб.: на первого и второго — по 1400 руб., а на третьего и четвертого — по 3000 руб. Очередность рождения детей определяется по датам, указанным в свидетельствах о рождении. Помимо копий свидетельств о рождении всех детей и исполнительного листа об уплате алиментов, вам ничего не нужно для предоставления вычетов.

Отчиму тоже положен вычет

Т.К. Максимова, г. Вологда

К нам устроился работник, который женился на женщине с ребенком. Также у них есть общий ребенок. Они живут все вместе, дети находятся на их обеспечении. Можно ли нашему работнику дать вычеты на двоих детей? Какими документами он может подтвердить, что содержит не своего ребенка?

: Вычет можно предоставить на обоих детей. Минфин не раз разъяснял, что совместное проживание отчима (мачехи) с детьми супруга от первого брака уже свидетельствует о том, что этот ребенок находится на его (ее) обеспеченииПисьма Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169. При этом факт совместного проживания отчима (мачехи) и ребенка можно подтвердить, например, выпиской из домовой книги, которую выдают ТСЖ, ЖСК, паспортный стол в ЕИРЦПисьмо Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402. Попросите, чтобы работник принес справку о совместном проживании, копии свидетельств о рождении детей, копию свидетельства о браке. Разумеется, он должен написать заявление о предоставлении вычета. Тогда вы предоставите работнику вычет на двоих детей — 2800 руб. (по 1400 руб. на каждого ребенка).

Если один родитель лишен родительских прав, другой все равно двойной вычет не получит

Л.А. Романова, г. Липецк

У нас есть работница, которая одна воспитывает и содержит ребенка. С отцом ребенка она разошлась, он даже лишен родительских прав за неуплату алиментов. Можно ли считать, что наша сотрудница — единственный родитель, ведь она одна содержит ребенка. Можно ей дать двойной вычет?

: К сожалению, нет. Вычет в двойном размере по НК положен только единственному родителюподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом единственным родитель признается только в том случае, когда другой родитель умер или признан судом безвестно отсутствующим. Кстати, Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не признается единственным и не имеет права на удвоенный вычетПисьма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501, от 19.04.2011 № 03-04-05/5-272; ФНС от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619.

Мы согласны, что по отношению к вашей сотруднице это несправедливо. Но, поскольку в данной ситуации биологический отец жив, признать мать ребенка единственным родителем не получится.

Для ребенка-инвалида группа не устанавливается

А.Н. Киреева, г. Пенза

Сотрудница написала заявление на детский вычет и приложила копию справки МСЭ, где написано, что ребенок — инвалид, а по строке «группа инвалидности» написано «не опр.». В правовой базе я вычитала, что на инвалида вычет 3000 руб. предоставляется, только если он I или II группы. Как быть? Какую сумму вычета давать? И еще: годится ли копия такой справки для предоставления вычета или нужен именно оригинал?

: Ребенку-инвалиду группа инвалидности вообще не устанавливаетсяст. 1 Закона от 24.11.95 № 181-ФЗ.

Вычет в размере 3000 руб. положенподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • <или>на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
  • <или>на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Так что из нормы вовсе не следует, что вычет в размере 3000 руб. предоставляется ребенку-инвалиду, если он I или II группы.

Для детского вычета вам нужны только копии документов. Оригиналы всех документов находятся у работника. Если копия справки об инвалидности плохая, можете попросить у сотрудницы оригинал и сделать ксерокопию сами. Но забрать оригинал у нее вы не можете.

Кто из близнецов третий ребенок, родитель может выбрать сам

Г.М. Ганеева, г. Казань

У нашей сотрудницы трое детей. Одному ребенку 19 лет, он учится в колледже на дневном отделении. Двое других детей — двойняшки в возрасте 11 лет, один из них — инвалид.
Какие работнику положены вычеты? Какими документами подтвердить, кто из близнецов родился первым, а кто вторым? Если окажется, что третий ребенок — инвалид, то на него вычет будет 6000 руб. (то есть 3000 руб. как на инвалида + 3000 руб., потому что он третий)?

: В вашей ситуации вычет положен на всех детей. Для предоставления вычета вам нужно, чтобы сотрудница принесла копии трех свидетельств о рождении, копию справки МСЭ, подтверждающую инвалидность ребенкаприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н, и справку из колледжа об обучении на дневном отделении. Никаких специальных документов, подтверждающих, кто из близнецов родился первым, а кто — вторым, не существует.

Как разъяснил Минфин, родитель решает этот вопрос сам и он вправе в заявлении о предоставлении вычетов указать, что ребенок-инвалид является вторым ребенком, а другой близнец — третьимПисьмо Минфина от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075. В таком случае ваша сотрудница получит максимальную сумму вычета — 7400 руб.: 1400 руб. — на первого ребенка, 3000 руб. — на ребенка-инвалида и 3000 руб. — на третьего ребенка. Ведь на ребенка-инвалида вычет в размере 3000 руб. дается независимо от того, какой он по счету (первый, второй или третий).

Если же посчитать, что ребенок-инвалид является третьим, тогда вычет будет меньше и составит 5800 руб.: 1400 руб. — на первого ребенка, 1400 руб. — на второго ребенка и 3000 руб. — на третьего ребенка — инвалида. Аналогичной позиции придерживается и Минфин, отмечая, что если третий ребенок — инвалид, то вычеты на третьего ребенка и ребенка-инвалида не суммируютсяПисьма Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-400.

На ребенка-инвалида единственному опекуну положен двойной вычет

Н.С. Папенова, г. Омск

К нам пришел новый работник, который является единственным опекуном ребенка-инвалида. Раньше предоставлялся четырехкратный вычет по НДФЛ — 4000 руб. (1000 руб. х 2 (так как ребенок инвалид) х 2 (так как единственный опекун))подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2011). А сейчас какая сумма вычета должна быть?

: Прошлогодними поправками с 01.01.2011 формулировки о порядке предоставления вычетов на детей подкорректировалиподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Но в результате сумма вычета только увеличилась. На ребенка-инвалида теперь положен вычет в сумме 3000 руб. А единственному опекуну вычет предоставляется в двойном размере — 6000 руб. (3000 руб. х 2). Но для этого нужно, чтобы работник принес документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном. Причем даже если потом он вступит в брак, размер вычета все равно останется двойнымПисьмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891.

Бабушке-опекуну на внука можно предоставить вычет как на третьего ребенка

А.В. Фролова, г. Брянск

У нас работает женщина, которая стала опекуном своего несовершеннолетнего внука (ее дочь лишена родительских прав, отец ребенка неизвестен). Своих детей у женщины двое, обоим по 25 лет.
В каком размере надо дать ей вычет на внука: как на первого ребенка или как на третьего?

: В целях предоставления вычета для женщины опекаемый внук будет третьим ребенком. И на него положен вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ Ведь при определении очередности детей для установления размера вычета учитывается общее количество детей (включая подопечных) в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возрастап. 4 Письма Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96.

А если бабушка — единственный опекун, ей полагается двойной вычет — 6000 руб. Для вычета женщина должна вам принести: копии свидетельств о рождении своих детей и внука, копию акта об установлении над ребенком опекист. 145 Семейного кодекса РФ; п. 6 ст. 11 Закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ.

Супругу опекуна вычет на ребенка не положен

Н.М. Васильева, г. Тверь

В нашем учреждении работает пенсионер. Его жена тоже пенсионерка, но она не работает. Она — опекун двух внучек школьного возраста (родители умерли). Удостоверение и свидетельство на опекунство оформлены только на жену. Проживают они вместе. Фактически всех содержит дед — работающий пенсионер.
Можно ли ему предоставить вычет на внучек?

: К сожалению, нельзя. По НК право на детский вычет имеют только сами опекуныподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. А их супруги такого права не имеют даже в том случае, если они содержат подопечных детейПисьма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109; УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891. Законодатель компенсировал это тем, что предусмотрел двойной размер вычета для единственных опекунов.

Однако в вашей ситуации это не спасает. Ведь жена вообще не может получить этот вычет, потому что не работает (у нее нет доходов, облагаемых НДФЛ)п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 217 НК РФ. Так что заложенный в гл. 23 НК РФ принцип «вычет получает тот, кто содержит детей» работает не всегда.

Вычет можно предоставить с начала года, даже если документы представлены позже

А.Н. Чибирева, г. Касимов, Рязанская обл.

У нашего сотрудника ребенок родился в январе. Но свидетельство о рождении было получено в ЗАГСе только в конце марта. А нам он его принес в апреле и в этом же месяце написал заявление о предоставлении вычета.
Правильно ли я понимаю, что могу предоставить ему вычет на ребенка с января и пересчитать НДФЛ?

: Да, правильно. Ведь вычет предоставляется за каждый месяц календарного года с месяца рождения ребенка и до месяца, в котором доход превысил 280 000 руб. Основание для вычета — заявление работника и подтверждающие документыпп. 3, 4 ст. 210 НК РФ. Причем гл. 23 НК РФ не ставит право на вычет в зависимость от того, в каком месяце работник написал заявление и принес документы. Как раз недавно Минфин разъяснил, что организация может предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление с приложенными к нему документамиПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Так что вы можетеп. 3 ст. 226 НК РФ:

  • предоставить вычеты на ребенка с января по апрель включительно;
  • пересчитать НДФЛ за январь — март;
  • на сумму излишне удержанного налога уменьшить сумму НДФЛ, подлежащего удержанию с доходов работника за апрель.

Справку 2-НДФЛ с прежнего места работы ничем заменить нельзя

О.Н. Степанова, г. Екатеринбург

В феврале 2012 г. к нам пришла новая сотрудница, у которой двое детей. По трудовой книжке дата увольнения с предыдущего места работы — 31.01.2012. Но весь январь она была в отпуске за свой счет. Справку 2-НДФЛ за 2012 г. с прежней работы она не принесла, там ей сказали, что нулевые справки 2-НДФЛ бухгалтерская программа не формирует. Но она представила справку о зарплате для расчета больничныхутв. Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011 № 4н. В ней есть данные о зарплате за 2010, 2011 гг., а за 2012 г. стоит прочерк.
Достаточно этой справки для предоставления вычетов по НДФЛ? Или надо, чтобы сотрудница принесла произвольную справку с предыдущего места работы, в которой будет сказано, что налогооблагаемых доходов у нее не было и вычеты ей не предоставлялись?

: В НК РФ четко сказано, что если сотрудник устраивается на работу не с начала года, то для предоставления детских вычетов по новому месту он должен представить именно справку 2-НДФЛ от предыдущего работодателяп. 3 ст. 218, п. 3 ст. 230 НК РФ.

Никакой другой документ не годится (ни справка в произвольной форме, ни тем более справка для больничных, она вообще предназначена для других целей). Если у вас не будет справки 2-НДФЛ с прежнего места работы сотрудницы, вы не сможете предоставлять ей вычеты на детей.

То, что какая-то бухгалтерская программа не формирует нулевые справки 2-НДФЛ, не оправдание. Если хотите облегчить жизнь своей новой сотруднице, можете сами позвонить своей коллеге и сказать, что она может:

  • <или>распечатать справку 2-НДФЛ из справочно-правовой базы (например, из КонсультантПлюс), заполнить от руки данные на организацию и работника, поставить подпись и печать;
  • <или>выгрузить справку 2-НДФЛ из справочно-правовой базы в Excel, заполнить ее и распечатать.

Понятно, что это может быть не очень удобно для бухгалтера, зато требования НК будут соблюдены. К тому же вам не придется отправлять сотрудницу за вычетами по окончании года в инспекциюп. 4 ст. 218 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание