Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2012 г.
Содержание журнала № 12 за 2012 г.Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку
В прошлом году ФНС предписала налоговым органам учитывать в своей работе сложившуюся арбитражную практик
Видимо, чтобы облегчить своим подопечным эту нелегкую задачу, налоговая служба разместила на своем сайте подборку постановлений Президиума ВАС РФ за 2011 г. по налоговым спорам. О многих из них вы уже читали в 
,
Решения, принятые в пользу налогоплательщиков, выделены цветом
| Выводы ВАС | Обоснование |
| НДС | |
| Если арендатор государственного или муниципального имущества как налоговый агент самостоятельно не исчислял и не уплачивал НДС с арендной платы, то инспекция, выявив это, вправе взыскать с него нало | В данном случае НДС — это часть арендной платы. Просто при аренде государственного или муниципального имущества налог перечисляется не арендодателю, а сразу в федеральный бюдже (подробнее об этом см. , |
| Факсимильные подписи руководителя и главного бухгалтера на счете-фактуре — основание для отказа в вычете | Ни ст. 169 НК РФ, ни Закон о бухгалтерском учет (подробнее об этом см. , |
| Организация не имеет права на вычет НДС, уплаченного по той части общехозяйственных расходов, которая приходится на долю операций, не являющихся объектом по Входной налог по этим операциям надо включать в расход | Правило раздельного учета сумм входного НДС касается всех случаев, когда одновременно ведутся облагаемые и необлагаемые операци При этом не важно, на каком основании операция «выпала» из налогообложения. Ведь при операциях, не признаваемых объектом по НДС, как и при операциях, освобожденных от налогообложения, налог в бюджет не поступает (подробнее об этом см. , |
| Организация, которая по собственной инициативе и за свой счет отремонтировала дорогу общего пользования, может принять к вычету входной НДС, если эти работы были вызваны производственной необходимость | Производственная необходимость в проведении ремонта дороги заключается в том, что из-за ее непригодного состояния организация не может полноценно вести деятельность, в частности:
, |
| Можно принять к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для подразделения, которое создано для контроля за ходом строительства | Построенные ОС предназначены для использования в налогооблагаемой деятельности. А значит, и вычет входного налога по расходам на контроль за стройкой правомере (подробнее об этом см. , |
| Налог на прибыль | |
| При методе начисления доход от продажи недвижимости, оплаченной покупателем в рассрочку, продавец должен признавать не частями, а целиком на дату госрегистрации перехода права собственности здания к покупател | Условие договора, внесенное уже после его регистрации, согласно которому право собственности на недвижимость переходит к покупателю в процентном отношении от произведенной оплаты, не основано на ГК Р (подробнее об этом см. , |
| Организация вправе включить в расходы лицензионные платежи за использование товарных знаков, даже если она сама не производит продукцию под этими знаками, а только продает е | Именно реализация продукции, произведенной под соответствующими товарными знаками, — та деятельность, которая приносит организации доход и для ведения которой ей нужно было заключать лицензионные договоры с иностранными правообладателями |
Организация должна учитывать в налогооблагаемых доходах средства, перечисленные ей из бюджета:
| В данном случае деньги, перечисленные для компенсации убытков, — это часть дохода (экономическая выгода), полученного организацией за оказание услуг. В случае, когда налогоплательщиком является ГУП или МУП, эти средства не считаются полученными унитарным предприятием от собственника его имущества или уполномоченного им орган |
| Налог на имущество организаций | |
| Коэффициент ускорения амортизации (не выше 3), предусмотренный договором лизинг | Это прямо следует из ПБУ (подробнее об этом см. , |
| НДФЛ с выплат работникам | |
| Не должны облагаться НДФЛ пособия, которые согласно отраслевому соглашению и коллективному договору организация выплачивает работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевани | Трудовые отношения, наряду с нормативными правовыми актами, регулируются также коллективными договорами, отраслевыми соглашениями и локальными нормативными актам Поэтому пособия, выплачиваемые работодателем на основании таких соглашений и договоров, тоже относятся к «законным» компенсационным выплатам и не подлежат налогообложению (подробнее об этом см. , |
| Инспекция вправе доначислить организации НДФЛ, а также пени и штрафы по этому налогу, не дожидаясь окончания календарного год | Обязанность по своевременному удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ не связана с окончанием налогового периода (календарного года (подробнее об этом см. , |
| НДФЛ с доходов предпринимателя | |
| Если предприниматель, помимо доходов от предпринимательской деятельности, имел и другие виды доходов, облагаемые по ставке 13% (например, зарплату по трудовому договору, доход от продажи доли в уставном капитале), он вправе уменьшить на профессиональные вычеты (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью) всю сумму полученных доходов, а не только «предпринимательские» доход | Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно только по доходам, облагаемым налогом по разным ставкам. Значит, вся сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, может быть уменьшена на сумму различных налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и профессиональны Кроме того, в ст. 221 НК нет ограничений на применение профвычетов исключительно в пределах дохода, полученного от предпринимательства (подробнее об этом см. , |
| УСНО | |
| Упрощенцы-арендодатели должны включать в состав облагаемых доходов суммы возмещения коммунальных расходов, полученные ими от арендаторо | Если обеспечить сдаваемое в аренду помещение всеми необходимыми коммунальными услугами — обязанность арендодателя, предусмотренная договором, то все его расчеты с поставщиками коммунальных услуг — это расходы по деятельности от сдачи в аренду. Соответственно, полученная от арендатора компенсация этих расходов — доход арендодателя от сдачи имущества в аренд (подробнее об этом см. , |
| ЕНВД | |
| Если договор между продавцом и покупателем предусматривает поставку товара покупателю транспортом продавца в определенный срок, то такая сделка относится к оптовой торговле и не подпадает под | «Вмененный» режим должен применяться только в отношении розничной торговли, которая предполагает продажу товаров через объекты стационарной или нестационарной торговой сет (подробнее об этом см. , |
| Кому бы плательщик ЕНВД ни продавал товары по договорам розничной купли-продажи — гражданам, организациям или предпринимателям, он все равно ведет розничную торговл | Налогоплательщик не обязан контролировать, для каких целей — для личных нужд или для предпринимательской деятельности — покупатель использует приобретенный у него товар. Поэтому независимо от категорий покупателей торговля через магазин — в любом случае розница (подробнее об этом см. , |
| Земельный налог | |
| До тех пор пока новый владелец земельного участка не зарегистрирует свое право на него, плательщиком земельного налога остается прежний владелец участка. От уплаты налога его не освобождает даже то, что налог исправно платил новый владеле | Обязанность уплачивать земельный нало
, |
| Если «местная» льготная ставка земельного налог | Плательщиками земельного налога признаются организации, а не их обособленные подразделения. Поэтому соответствие условиям применения пониженной ставки налога определяется для всего юридического лица, а не только для его |
| Зачет налогов | |
| Трехлетний срок для обращения в ИФНС с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченного налога надо считать с даты последнего зачета, проведенного инспекцией по уточненным декларациям, а не со дня уплаты налога по первоначальным декларация | Зачет приравнивается к уплате налога. Ведь обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной со дня вынесения ИФНС решения о зачете переплат (подробнее об этом см. , |
| Инспекция вправе зачесть переплату по налогу в счет погашения налоговых долгов до того, как истек срок для добровольного исполнения требования об уплате недоимк | У налоговых органов есть право самостоятельно производить зачет любого налога, подлежащего возврат (подробнее об этом см. , |
| Налоговый контроль | |
| Если организация по каким-то причинам своевременно не представила в ходе проверки документы, подтверждающие расходы, инспекция не вправе доначислить ей налог, используя данные только о ее доходах, без учета расходо | В этом случае инспекция обязана определить расходы расчетным путем, используя имеющиеся у нее сведения, в том числе и по аналогичным организация |
| Инспекция не должна принимать решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика, минуя стадию взыскания за счет средств на его банковских счетах. Даже если на момент вынесения решения о взыскании за счет имущества ИФНС точно известно, что на счетах нет нужной суммы дене | Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких взаимосвязанных последовательных этапо (подробнее об этом см. , |
| Если налогоплательщик нарушил срок подачи первичной декларации и до окончания камеральной проверки по ней представил уточненку, его можно оштрафовать за несвоевременную сдачу первичной деклараци | Когда уточненка подается до окончания камеральной проверки первичной декларации, эта проверка прекращается и начинается новая — уже по уточненной деклараци (подробнее об этом см. , |
| Требование об уплате налога (пени, штрафа) нельзя признать недействительным только на том основании, что инспекция выставила его за пределами установленного срок | Пропуск срока на выставление требования не увеличивает предельных сроков, установленны
, |
***
Теперь вы сможете оценить, в каких случаях можно не бояться претензий налоговиков, а в каких — придется отвечать по полной программе.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
2025 г.
2024 г.
№ 24
№ 22
№ 20
№ 19
№ 17
№ 16
№ 15
№ 14
№ 13
№ 11
№ 10
№ 9
№ 7
№ 5
№ 4
№ 3
№ 2
2023 г.
№ 23
№ 22
№ 21
№ 20
№ 16
№ 15
№ 14
№ 11
№ 10
№ 9
№ 8
№ 6
№ 5
№ 4
№ 2
ПООЩРЯЕМ ЗА ТРУД ГРАМОТНО:
«премиальная» шпаргалка для работодателей
ОТЧИТЫВАЕМСЯ ЗА 2024 год ПО РАБОТНИКАМ:
нюансы заполнения РСВ и ЕФС-1
ПРОДАЖА ДОЛИ ООО ФИЗЛИЦУ:
новая НДФЛ-обязанность юрлиц
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОПРАВКИ:
знакомимся с нововведениями
