Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.

Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР

Совсем недавно изменились некоторые формы отчетности в ПФР. Меняются и алгоритмы проверки отчетов, которые используют отделения Пенсионного фонда. И у многих возникают сложности со сдачей отчетов РСВ-1 и персонифицированной отчетности.

Их решению и была посвящена наша интернет-конференция, проведенная на сайте компании «КонсультантПлюс». Сейчас вашему вниманию представляется первая часть отчета по ней.

РСВ-1 и бухучет: «копеечные» расхождения

Участник Нина Мих

Как теперь перечислять страховые взносы: в целых рублях или рублях и копейках?

: По Закону № 212-ФЗ определять суммы взносов, подлежащие уплате в бюджет ПФР, нужно в целых рублях в соответствии с обычными правилами округления: суммы менее 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются до полного рубляч. 7 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В то же время при округлении по приведенным правилам суммы менее 50 коп. уплачено будет меньше взносов, чем начислено и отражено в расчете РСВ-1, пусть всего лишь на несколько копеек. Оштрафовать за это вас не могут, так как вы действовали в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Но пени на «копеечные» недоимки программа в ПФР все равно автоматом начислит, хотя это, конечно, неправильно.

Если вы хотите избежать возникновения разниц между начисленными и уплаченными взносами, можно платить взносы в рублях с копейками, не округляя суммы менее 50 коп.

Участник ЛИПКА1

В РСВ-1 «входные» суммы на начало I квартала мы указали в целых рублях — без копеек, а показатели всех остальных строк — с копейками. Теперь у нас не идут цифры в РСВ-1 и в бухучете. Куда эту разницу по взносам отнести?

: Если вам очень мешают эти расхождения, вы можете списать их на счет 91 «Прочие доходы и расходы» или на счет 99 «Прибыли или убытки» в конце года (хотя в учете-то как раз все суммы отражены правильно). Так раньше делали некоторые бухгалтеры после прохождения сверки с ПФР. Проблема расхождения показателей в расчете РСВ-1 и бухучете актуальна давно. Ведь раньше РСВ-1 нужно было заполнять в рублях, а начислялись взносы, как и сейчас, в рублях и копейках. Практически у всех страхователей к концу года накапливалась либо «переплата», либо «недоимка», хотя ни тем ни другим эти расхождения не являются. В итоге многим бухгалтерам было проще «доначислить» взносы в бухучете.

Участник Romantica

Как правильно заполнять формы РСВ и СЗВ-6-1? Взносы уплачиваем в целых рублях и показываем это в РСВ-1, в СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 начислено-уплачено в копейках. Когда сверяем суммы уплаченных взносов в АДВ-6-2 и строке 140 расчета РСВ-1, они расходятся на копейки, так как уплата в целых рублях. Как правильно сделать отчет — подгонять?

: С этого года РСВ-1 заполняется в рублях и копейкахутв. Приказом Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н, а формы персонифицированной отчетности так заполнялись и ранее. Однако платить взносы по-прежнему нужно в целых рубляхч. 7 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Единственный вариант, чтобы цифры везде сходились, — отражать в отчетности и уплачивать взносы с копейками (тогда у вас не вылезет даже «копеечная» недоимка по данным ПФР).

Имейте в виду, что проверочные программы допускают расхождения между показателями строки 140 раздела 1 РСВ-1 и аналогичными показателями в АДВ-6-2. Причем сумма уплаченных взносов по АДВ-6-2 сравнивается с суммой уплаченных взносов по РСВ-1, рассчитанной по определенной формуле, а не конкретно с показателем строки 140 раздела 1. Расхождение суммы начисленных или уплаченных взносов на страховую или накопительную часть пенсии может быть в пределах 0,5 руб. на каждую категорию застрахованных лиц, включенных в опись АДВ-6-2разд. 3 Правил проверки документов персонифицированного учета, представляемых в электронной форме к Информационному сообщению ПФР от 20.12.2011. Поэтому если разница невелика, вам, возможно, не стоит ничего подгонять.

Участник ТНМ

Расхождение сальдо на 01.01.2012 в РСВ-1 и ИС из-за округлений за прошлые годы накопилось больше 1 руб. Как это исправить?

: Если проверочная программа данное расхождение пропускает, то проблем со сдачей отчетности не должно быть. И в прошлом году некоторые отделения ПФР нормально принимали отчетность с разницами в пределах 3 руб. В персонифицированной отчетности за 2010—2011 г. сведения точнее, чем в расчете РСВ-1. Их, как правило, формирует программа, и значения указываются с точностью до копейки. Поэтому, чтобы нивелировать разницу, проще подогнать цифры в РСВ-1, а точнее — подправить суммы начисленных взносов за любой месяц (графы 4—6 раздела 2) в диапазоне +1 или -1 рубль.

Участник Василиса25

В 2010—2011 гг. мы платили взносы в рублях и копейках. В индивидуальных сведениях также указывали уплаченные взносы с точностью до копеек. А в отчете РСВ-1 их отражали в рублях. Из-за чего возникла нестыковка между РСВ-1 и персонифицированной отчетностью: мы вынуждены были показать начисления на 74 коп. больше фактически начисленных. Хотя на самом деле ни переплаты, ни недоимки нет ни копейки. Как откорректировать начисления в РСВ-1?

: Чтобы избавиться от висящей на вас недоимки 74 коп., проще всего заплатить эту сумму. В РСВ-1 они отразятся в числе уплаченных взносов в одной из строк — 141, 142 или 143, а также в строке 145 раздела 1, в которую попадают суммы, уплаченные за предыдущие расчетные периоды.

При таком подходе у вас не будут совпадать сведения в РСВ-1 и ИС. Но такие небольшие расхождения в отчетности допустимы.

Взносы с выплат, превышающих предельную базу

Участник Расчетчик

Начисленные суммы страховых взносов должны указываться в индивидуальных сведениях, только если они начислены с выплат не свыше 512 000 руб. на человека. Однако по техническим причинам при сдаче персонифицированной отчетности за I квартал сотрудники отделения ПФР заставляли полностью распределять в ИС уплаченные суммы взносов, в том числе и начисленные с выплат свыше 512 000 руб. на человека. Нужно ли так делать при сдаче отчетности за полугодие?

: Действительно, в форме СЗВ-6-1 страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указываются в сумме, начисленной с базы по страховым взносам, но не более чем с предельно облагаемойп. 71 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Следовательно, и в форме СЗВ-6-2 указываются взносы, начисленные с базы, не превышающей 512 000 руб. Ведь суммы страховых взносов, уплаченные организацией с выплат свыше 512 000 руб. (по тарифу 10%), являются солидарной частью тарифа, и поэтому они не отражаются в лицевых счетах застрахованных лиц и не участвуют в формировании расчетного пенсионного капитала для назначения пенсиип. 1 ст. 3 Закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ.

Таким образом, «солидарные» взносы с выплат, превышающих 512 000 руб., указываются только в строке 252 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР. Ваше отделение ПФР неправильно настаивало на том, что уплаченные суммы взносов надо полностью распределять в индивидуальные сведения работников (формы СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРЫГОВА Ольга Игоревна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“Требования полностью распределять уплаченные суммы взносов в индивидуальные сведения неправомерны. К примеру, московское Отделение ПФР таких требований не выдвигает”.

Адресные ошибки: ориентироваться на КЛАДР, а не на прописку

Участник Калинина Ирина

Отчет отправлен в электронной форме. Выявлены ошибки в адресах работников: согласно КЛАДРу ПФР Томилино является не ПГТ, а РП, г. Беднодемьяновск не существует. Отчетность не принята. Правомерны ли действия ПФР?

: Ваше отделение действовало в соответствии с официальной позицией ПФРИнформационное сообщение ПФР от 20.12.2011. Адрес, указанный в персонифицированной отчетности, должен соответствовать адресу в КЛАДРеп. 4.16 Информационного сообщения ПФР от 20.12.2011. Чтобы успешно сдать отчетность, вам надо исправить свою ошибку и пересдать отчетность в ПФР. Объясним почему.

1. Город Беднодемьяновск в 2005 г. переименован в г. СпасскЗакон от 12.10.2005 № 128-ФЗ. Очевидно, в паспорте вашего работника штамп о регистрации проставлен до этой даты. Поэтому там указано старое название города — г. Беднодемьяновск. Но города с таким названием больше нет — ни в реальности, ни в КЛАДРе.

2. Также с 2005 г. есть муниципальное образование ГП (городское поселение) Томилино и населенный пункт РП (рабочий поселок) Томилиноп. 5 ст. 1, ст. 6 Закона Московской области от 28.02.2005 № 81/2005-ОЗ. Именно населенный пункт (РП Томилино) присутствует в КЛАДРе. Указанного вами ПГТ Томилино в КЛАДРе нет.

Перевод работника в филиал

Участник Марин_а

Сотрудники переведены из головного подразделения в новые филиалы организации. Как быть с отчетностью в ПФР (РСВ-1 и персонифицированный учет)?

: Если филиал (обособленное подразделение), в который переведены работники из головного подразделения (ГП), не имеет отдельного баланса, расчетного счета или не начисляет выплат работникам, то платить страховые взносы и сдавать отчетность в ПФР по работникам такого ОП организация будет по месту своего нахожденияПисьмо Минздравсоцразвития от 09.03.2010 № 492-19. Этот вариант — самый простой. Никаких сложностей с отчетностью при нем не возникает.

Вероятно, ваше новое ОП само отчитывается в отделение ПФР и платит взносыч. 11 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В таком случае вы должны учесть, что у работников, переведенных из ГП в новое ОП, страхователь не меняется (организация остается прежней). Следовательно, при расчете облагаемой базы нужно учитывать суммы, которые им начислили все подразделения организации с начала календарного годаПисьмо Минздравсоцразвития от 12.03.2010 № 551-19.

По итогам отчетного периода получится, что часть выплат начислена в ГП, а другая часть — в ОП. При этом в расчетах РСВ-1, которые будет оформлять новое подразделение, нужно указать только те выплаты, которые были сделаны именно этим подразделением.

То же самое относится и к персонифицированной отчетности — каждое ОП (как ГП, так и новое ОП) отражает в формах СЗВ на каждого переведенного работника только те суммы взносов, которые само ему начислило/за него заплатило. Информация о выплатах, начисленных работнику в одном ОП, попадет в отчетность этого подразделения; информация о доходах, начисленных в другом ОП, — в отчетность другого ОП.

А вот для определения лимита, после достижения которого выплаты работникам облагаются только пенсионными взносами по солидарному тарифу 10% (512 000 руб.), нужно учитывать выплаты в его пользу по всем подразделениям организациич. 4, 5 ст. 8, ч. 1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 24.11.2011 № 974.

Исходя из всех этих сумм будет рассчитываться размер страховых взносов, которые будут уплачены новым ОП.

Чтобы у нового обособленного подразделения были все необходимые сведения по выплатам работникам, перешедшим из головного подразделения, рекомендуем бухгалтерии ГП передать в ОП копию карточки индивидуального учета на переведенных сотрудников.

Если сотрудники ПФР из отчетности нового подразделения увидят, что с доходов работников вы недоначисляете взносы, у них могут возникнуть вопросы. Предвосхитить их можно, добавив к отчетности пояснительную записку. Но такой обязанности у вас нет.

Корректировка сведений персонифицированного учета

Участник KIE

В 2010—2011 гг. мы не подавали персональные сведения на женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до 3 лет.
В 2012 г. в дополнительных сведениях форм СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 появился код «ДЛДЕТИ», который действует с 2010 г. Полные пакеты документов за предыдущие отчетные периоды (все индивидуальные сведения + РСВ-1) отделения ПФР принимать отказываются. Каким образом представить их сейчас?

: Поскольку вы вообще не подавали исходные сведения за 2010—2011 гг. на женщин, находящихся в отпуске по уходу за детьми, их можно представить отдельной пачкой. Рекомендуем вам сдать не поданные ранее исходные сведения в ходе отчетной кампании за I полугодие одновременно с представлением пакета текущей отчетности. Поскольку ваши сотрудницы были в отпуске целый календарный год, эти исходные сведения будут нулевые (ведь облагаемых взносами выплат не было). Расчет по форме РСВ-1 должен быть единый как на индивидуальные сведения за прошлые годы (нулевые), так и на текущие (вашу обычную персонифицированную отчетность).

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“До 01.01.2012 требовалось представление сведений с указанием кода «ДЕТИ» для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком как в возрасте до полутора лет, так и в период от полутора до 3 лет. И хотя теперь в Инструкции, утвержденной Постановлением № 192п, и сказано, что параметр «ДЛДЕТИ» действует с 01.01.2010, корректировка ранее представленных сведений с указанием кода «ДЕТИ» для женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до 3 лет, не требуется”.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

Участник Ирина_p

В первом месяце квартала увольняется сотрудник, отгулявший до этого отпуск авансом. Мы у него удерживаем неотработанные отпускные, сумма дохода — отрицательная. Сотрудники ПФР советуют сдать корректировку за предыдущий квартал. Как именно? В отчет за текущий квартал вставляется корректирующая форма за предыдущий квартал по сотруднику, а в АДВ-6-2 указывается отрицательная сумма доначислений? И надо ли делать корректирующую РСВ-1 за предыдущий период? Среди специалистов ПФР нет единого мнения. И почему нельзя исправить ошибку сразу, как обнаружили, а надо ждать конца квартала?

: Специалисты Пенсионного фонда рекомендуют в этом случае такую же схему корректировки ИС, как и при выявлении ошибок.

ШАГ 1. Сформируйте корректирующие сведения по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за период, в котором работнику был предоставлен отпускп. 71 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320. При этом корректировать нужно только начисленные взносы в ПФР.

ШАГ 2. Корректирующие СЗВ-6-1 (СЗВ-6-2) представьте в ПФР вместе с текущими (исходными) сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором произведено удержание неотработанных отпускных с работника (то есть за квартал увольнения).

ШАГ 3. В АДВ-6-2, составленной по итогам квартала, в котором работник уволился, укажите отрицательную сумму доначислений по страховым взносам. При этом итоговая сумма, указанная в форме АДВ-6-2, должна быть равна сумме, указанной в последнем расчете по форме РСВ-1, представленном в ПФР за тот же квартал.

Необходимости во внесении изменений в ранее представленный расчет РСВ-1 нет. Ведь в вашем случае никакой ошибки не было допущено. Вы правильно начислили страховые взносы с отпускных, выплаченных своему сотруднику. Корректировка взносов необходима из-за того, что уволившийся работник вынужден вернуть полученные авансом отпускные (в части, относящейся к «незаработанному» отпуску)ст. 137 ТК РФ.

А дожидаться конца квартала приходится потому, что персонифицированную отчетность, в том числе и корректирующую, надо представлять одновременно с расчетом РСВ-1 по итогам отчетного кварталап. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

***

В следующем номере читайте вторую часть отчета о проведенной интернет-конференции. Из нее вы узнаете, в частности, ответ на вопрос «Что делать, если не удается отправить в ПФР отчет в электронном виде?».