Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году

Госдума 6 июня приняла поправки в НК, которые, по замыслу разработчиков, направлены на налоговое стимулирование малого предпринимательствазаконопроект № 499566-5. На момент подписания номера текст законопроекта уже одобрен Советом Федерации и направлен на подпись Президенту.

Сразу скажем, что пока обещанной отмены ЕНВД не будет, просто этот спецрежим перестанет быть обязательным. Перейти на него можно будет по желанию, как и на любой другой спецрежим. А вот вместо упрощенки на основе патента мы получим отдельную патентную систему налогообложения. Также изменения ждут упрощенку и ЕСХН.

Большинство изменений начнут действовать со следующего года. Однако есть поправки, которые вступят в силу уже в этом году, но в разные сроки: со дня опубликования Закона, с 1 октября 2012 г., с 1 декабря 2012 г. При этом большинство изменений благоприятно для налогоплательщиков. В этом номере мы расскажем о новшествах для упрощенцев и плательщиков ЕСХН.

К чему готовиться обычным упрощенцам

Поправки, вступающие в силу с 1 октября 2012 г.

Сохранен действующий лимит по доходам, ограничивающий право перехода на УСНО, — 45 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежимподп. «а», «б» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Хотя этот лимит и вводился как временная антикризисная мера и срок его действия должен был истечь уже в этом году, законодатель решил оставить его навсегда.

Кстати, коэффициент-дефлятор (учитывающий изменение потребительских цен) на 2013 г. уже установлен и равен 1. Поэтому в этом году увеличить базовое значение лимита для целей применения УСНО не получитсяп. 4 ст. 8 законопроекта № 499566-5. Коэффициент нужно будет применять только при переходе на УСНО с 2014 г. Заметим, что со следующего года определение коэффициента-дефлятора появится в ст. 11 НК РФ. И что важно, налогоплательщикам уже не придется самим перемножать коэффициенты за разные годы. За них это будет делать Минэкономразвития и публиковать размер коэффициента в конце года в «Российской газете»п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Таким образом, если по итогам 9 месяцев 2012 г. ваши доходы (выручка от реализации и внереализационные доходы) не превысили 45 млн руб., то при соблюдении остальных условий вы сможете с 2013 г. перейти на УСНО.

Увеличены сроки для подачи уведомления о переходе на УСНО. Да-да, именно уведомления, а не заявления. В гл. 26.2 НК РФ слово «заявление» везде заменено на «уведомление». Так вот, уведомление о переходе на УСНО с 2013 г. можно подать в свою ИФНС по 31 декабря 2012 г.подп. «а» п. 10, подп. «а» п. 11 ст. 2, п. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5, а не до 30 ноября, как раньшеп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Скорее всего, ФНС скоро утвердит рекомендованную форму этого уведомления, как в свое время сделала это для заявленияприложение № 1 к Приказу ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Также и о смене объекта налогообложения уведомлять ИФНС можно будет до 31 декабря включительноп. 12 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Раньше же это нужно было сделать до 20 декабряп. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.14 НК РФ.

Поправки, которые будут действовать с 1 января 2013 г.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели смогут уведомить о переходе на УСНО в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекцииподп. «б» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5, а не в течение 5 рабочих дней, как в этом годуп. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Организации и предприниматели, в срок не уведомившие ИФНС о переходе на упрощенку, не смогут применять этот спецрежимподп. «в» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. В общем-то, контролирующие органы и сейчас придерживаются такой позицииПисьма Минфина от 24.03.2010 № 03-11-11/75; ФНС от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@. Однако в суде тем, кто подал заявление о переходе на УСНО позже установленного срока, удается доказать свое право на применение упрощенки. Поддерживая налогоплательщиков, суды указывают, что НК не предусматривает такого основания для отказа в применении УСНО, как пропуск срока на подачу заявления о переходе на УСНОПостановления ФАС ВСО от 21.12.2011 № А19-10176/2011; ФАС ДВО от 17.07.2009 № Ф03-3432/2009; ФАС ЗСО от 24.01.2012 № А27-6733/2011; ФАС МО от 27.08.2009 № КА-А40/6972-09; ФАС ПО от 03.02.2012 № А65-15105/2011; ФАС СЗО от 22.12.2011 № А42-3602/2011; ФАС СКО от 25.01.2012 № А32-12479/2011; ФАС УО от 19.10.2011 № Ф09-6812/11. С нового года эти споры станут бессмысленны.

В 2013 г. лимит доходов (выручка от реализации и внереализационные доходы), при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода вы «слетаете» с УСНО, будет таким же, как и в этом году, — 60 млн руб.подп. «в» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5 Причем этот лимит не будет увеличиваться с учетом коэффициента-дефлятора. Ведь, как мы уже сказали выше, на 2013 г. коэффициент равен 1.

При этом предприниматели, которые одновременно будут применять патентную систему налогообложения и УСНО, при определении лимита доходов (60 млн руб.) должны будут учитывать доходы по обоим спецрежимамподп. «в» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Организации и предприниматели, которые в середине года перестали быть плательщиками ЕНВД по любым основаниям, будут вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором они уже не обязаны уплачивать ЕНВД. Для этого им нужно будет лишь подать в ИФНС уведомление о переходе на УСНОподп. «б» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Однако срок подачи этого уведомления поправками не установлен. Логично уведомлять ИФНС о переходе на УСНО одновременно с подачей заявления о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, то есть в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельностиподп. «в» п. 22 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Сейчас же перейти на упрощенку в середине года вмененщик может только в том случае, если его деятельность перестает облагаться ЕНВД по решению местных властейп. 2 ст. 346.13 НК РФ. Если же он «слетел» с ЕНВД по другим причинам, то перейти на УСНО он сможет лишь со следующего года.

Наконец-то больше никто не заставит упрощенцев переоценивать валютные ценности и обязательства и учитывать в доходах и расходах при УСНО положительные и отрицательные курсовые разницы. Теперь об этом прямо написано в ст. 346.17 НК РФ, а из перечня расходов исключен такой вид, как отрицательная курсовая разницаподп. «в» п. 13, п. 14 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Напомним, что пока контролирующие органы настаивают на том, чтобы упрощенцы учитывали курсовые разницы для целей налогообложения, хотя это и противоречит применяемому ими кассовому методу определения доходов и расходовПисьма Минфина от 14.05.2009 № 03-11-06/2/90; УФНС по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/134392.

У упрощенцев на «доходах» изменится порядок уменьшения налога на страховые взносы и больничныеподп. «б» п. 15, п. 14 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Во-первых, упрощенцы-работодатели исчисленный налог (авансовый платеж по налогу) будут уменьшать на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФФОМС и ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как сейчасп. 3 ст. 346.21 НК РФ. Кстати, на таком порядке давно настаивает Минфин. Это значит, что взносы, уплаченные, например, за последний месяц отчетного (налогового) периода уже в следующем месяце, будут уменьшать авансовый платеж (налог) не этого, а уже следующего периодаПисьма Минфина от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 № 03-11-06/2/94.

Во-вторых, теперь четко сказано, что налог можно уменьшить только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средствч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В-третьих, налог при УСНО можно уменьшать и на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. При этом налог при УСНО можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя. То есть опять-таки только за 3 дня болезни.

При этом по-прежнему за счет этих расходов нельзя уменьшить налог при УСНО более чем на 50%.

А вот предприниматели-«одиночки» (работающие без наемных работников), так же как и сейчас, смогут уменьшать налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (то есть без каких-либо ограничений).

Установлены особые сроки подачи деклараций для упрощенцев, прекративших деятельность, в отношении которой применялась УСНО (например, УСНО совмещалась с патентом). Они должны будут представлять в ИФНС декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельностьп. 18 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. А предварительно эти упрощенцы должны подать в ИФНС уведомление, указав в нем дату прекращения деятельности. И сделать это нужно будет в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельностиподп. «е» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Стоимость нематериальных активов не будет иметь никакого значения для применения УСНО. А вот ограничение по остаточной стоимости основных средств (не более 100 млн руб.) останетсяподп. «в» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Новшества для плательщиков ЕСХН

Если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного предпринимателя в первый год будут отсутствовать доходы, учитываемые при определении базы по ЕСХН, то в следующем году они вправе продолжать применять этот спецрежимподп. «б» п. 5 ст. 2 законопроекта № 499566-5.

Сейчас же такие организации и предприниматели, по мнению контролирующих органов, утрачивают это право. Ведь, как говорят налоговики, главное условие, позволяющее применять ЕСХН, — это ведение налогоплательщиком сельскохозяйственной деятельности. Раз такая деятельность не ведется, то от нее нет и доходов. А значит, не выполняется условие о доле выручки (не менее 70% от реализации сельхозпродукции в общей доле выручки). И в результате от организаций и предпринимателей требуют уплаты налогов по общему режиму налогообложенияПисьма ФНС от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@; Минфина от 23.09.2010 № 03-11-06/1/23.

Благодаря поправкам со следующего года этим организациям и предпринимателям не придется ходить по судам и доказывать, что отсутствие дохода от реализации сельхозпродукции не обязывает возвращаться на общую систему налогообложения, поскольку НК такого положения не содержитПостановления ФАС ДВО от 21.04.2010 № Ф03-2288/2010; ФАС ПО от 05.04.2010 № А72-16139/2009; ФАС ЦО от 01.03.2012 № А23-2534/2011.

Не нужно переоценивать валютные ценности и обязательства и, соответственно, включать в доходы и расходы положительные и отрицательные курсовые разницыподп. «а», «в» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5.

При возврате покупателям авансов разрешено уменьшать доходы того отчетного (налогового) периода, в котором вернули деньгиподп. «б» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5. Минфин разрешает так поступать и сейчас. Ведь это логичноПисьмо Минфина от 12.04.2010 № 03-11-06/1/11. Так что эта правка чисто техническая.

Теперь в ст. 346.5 НК РФ прямо прописано, что уплаченные суммы ЕСХН не включаются в расходы при определении налоговой базы по этому налогуподп. «а» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5. Хотя это и очевидно, тем не менее некоторые налогоплательщики пытаются так делать. А Минфин и сейчас им это запрещаетПисьмо Минфина от 12.10.2010 № 03-11-06/1/24.

***

В следующем номере мы познакомим вас с изменениями, которые произойдут у организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, и у предпринимателей, изъявивших желание применять патентную систему налогообложения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание