Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.

Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы

Что делать, если не получается успешно сдать в электронном виде отчетность в Пенсионный фонд? Конечно, прежде всего надо понять причину, а затем бороться с проблемой всеми возможными способами. Этому и посвящена вторая часть нашего отчета об интернет-конференции, проведенной на сайте КонсультантПлюс в июне.

Проблемы в сдаче электронной отчетности? Отправляем по почте — снижаем штраф

Участник Калинина Ирина

Мы заключили соглашение с ПФР о сдаче отчетности по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), но отчет не принят. Можно ли послать его по почте в течение срока для пересдачи? Какие документы подтвердят своевременную отправку отчетности в ПФР по почте?

: Если вы не смогли отправить отчет по телекоммуникационным системам, то вы можете направить его по почте. В этом случае датой его представления будет считаться дата отправки почтового отправления. Рекомендуем отсылать отчетность ценным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения. Второй экземпляр описи вложения с отметкой почтового отделения должен остаться у вас. Он совместно с почтовой квитанцией будет подтверждать отправку вами отчетности в ПФР. А уведомление о вручении, которое придет вам после получения отчетности отделением ПФР, будет дополнительным подтверждением того, что отчетность оно получило.

Напомним, что если вы обязаны представлять отчетность по страховым взносам в электронной форме (то есть если среднесписочная численность получателей выплат за предшествующий год превышает 50 человекч. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)), но сдадите ее в бумажном виде, то внебюджетный фонд может оштрафовать вас. Сумма штрафа, правда, совсем небольшая — всего 200 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ

Однако, если отчетность не прошла по техническим причинам, вашей вины здесь нет и штрафа быть не должност. 42, п. 4 ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ.

Участник Калинина Ирина

ПФР не принял у нас отчетность за I квартал, указав, что не принят предыдущий отчет. Правомерно ли это?

: Такое основание для отказа в приеме отчетности в ПФР, как непринятый предыдущий отчет, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено. В нем вообще нет оснований для отказа в приеме отчетности.

Если речь идет об электронной отчетности, то, видимо, последний отчет не принят именно из-за того, что программа не может сопоставить входные данные вашего нового расчета с данными предыдущего, который загружен в базу.

Вы можете отправить отчетность по почте. Распечатки из программы отправки отчетности и/или письма от вашего оператора ТКС помогут подтвердить, что вы по техническим причинам не смогли представить отчетность в электронном виде (если вы должны ее представлять именно в электронном виде). Тогда вы сможете избежать штрафаст. 42, п. 4 ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ.

Участник Юрий Шевченко

Начиная с 18.01.2012 наша организация неоднократно отправляла файлы с пачками сведений и РСВ-1 за 2011 г. в ПФР по телекоммуникационным каналам связи. От УПФР приходили отрицательные протоколы проверки, связанные с выявлением форматно-логических ошибок (в основном это ошибки, связанные с округлением до рубля), и лишь 20.02.2012 отчет был принят. Правильно ли ПФР считает, что мы несвоевременно представили отчетность?

: Поскольку положительный протокол вы получили только 20.02.2012 (при сроке сдачи 15.02.2012), то формально отделение ПФР может сказать, что отчетность представлена несвоевременно. Ведь единственным доказательством своевременного представления отчетности они считают положительный протокол входного контроляп. 7 Технологии обмена, утв. Распоряжением ПФР от 11.10.2007 № 190р. Поэтому вас могут оштрафовать по п. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ.

Вместе с тем ответственность установлена за несвоевременное представление отчетности лишь по вине организациип. 1 ст. 40, п. 1 ст. 46, ст. 42 Закона № 212-ФЗ. Ваша организация начала отправлять отчетность в отделение ПФР задолго до окончания срока для ее сдачи. Отчетность не прошла входной контроль из-за технических ошибок и несовершенства программы. Это должно расцениваться как обстоятельство, исключающее винуп. 4 ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ. То есть в данном случае привлечение к ответственности неправомерно.

Если убедить руководителя отделения ПФР не удастся и вашу организацию все-таки оштрафуют, штраф можно оспорить в суде. Большинство судов в подобных ситуациях встает на сторону страхователейПостановления ФАС УО от 17.05.2012 № Ф09-2812/12; ФАС ПО от 29.03.2011 № А12-14272/2010; 9 ААС от 26.03.2012 № 09АП-5139/2012-АК, от 24.01.2012 № 09АП-35034/2011-АК; 17 ААС от 31.03.2011 № 17АП-1893/2011-АК.

В качестве доказательства своевременной отправки отчетности можно представить письмо оператора телекоммуникационного канала связи.

А на будущее, чтобы не спорить, при технических сбоях дублируйте отчетность по почте. Это уменьшит штраф до 200 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ

Пониженные тарифы для аптек

Участник Наталья аптека Сатурн

Организация применяет упрощенную систему налогообложения по оказанию стоматологических услуг населению (ОКВЭД 85.13) и платит ЕНВД с розничной торговли фармпрепаратами (ОКВЭД 52.31). Среднесписочная численность — 15 человек, из них 3 человека — фармацевты.
При составлении отчетности в ПФР за I квартал 2012 г. мы воспользовались пониженными тарифами по всем сотрудникам: по фармацевтам — на основании льготы для аптечных учреждений на ЕНВД, а по остальным — на основании льготы, предусмотренной для упрощенцев, торгующих в розницу фармпрепаратами. На наш взгляд, для этого выполнены все условия: у нас — упрощенка с льготным видом деятельности, аптека на рознице, доход по аптеке 92,5% от общего. Но специалист ПФР порекомендовала нам исправить отчетность в части взносов по работникам-нефармацевтам, начислив их по основному тарифу. Как правильно составить отчетность за полугодие?

: Аптеки на ЕНВД могут применять пониженные тарифы в отношении выплат своим фармацевтическим работникам независимо от доли доходов от данного вида деятельности в общей сумме доходовп. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Главное, чтобы работники имели высшее или среднее фармацевтическое образование и сертификат специалистаст. 100 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 13.04.2012 № 19-6/3023271-2288.

А вот для применения пониженных тарифов взносов на УСНО нужно, чтобы доходы от льготного вида деятельности составляли не менее 70% от всех доходов организациич. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Вы же в своей отчетности разбили своих работников по двум разным льготным видам деятельности. Именно поэтому получилось, что на упрощенку в вашей компании приходится лишь 7,5% выручки (100% – 92,5%) и такая деятельность у вас неосновная. Из этого специалисты вашего ПФР сделали вывод, что к выплатам работникам-нефармацевтам вы не должны применять пониженные тарифы взносов.

Чтобы воспользоваться льготой для упрощенцев, продающих в розницу фармпрепаратыподп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, вам нужно по всей организации заявить единый вид деятельности — без заявления льготы по ЕНВД для аптек. В отчетности по всем вашим работникам надо указать код тарифа «07», предназначенный для страхователей на УСНО, применяющих пониженный тариф взносов, и код категории застрахованного лица — «ПНЭД»приложение 1 к Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; приложение к Приказу Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н.

Тогда из отчетности будет видно, что торговля фармпрепаратами — ваш основной вид деятельности, вы применяете упрощенку и имеете право на пониженные тарифы при начислении взносов на выплаты всем своим работникам (ведь доход по аптеке у вас составляет более 70%). И у проверяющих не будет оснований отказать вам. Кстати, есть разъяснения Минздравсоцразвития о том, что организации на упрощенке могут применять пониженные тарифы, предусмотренные для упрощенцев, даже если льготный вид деятельности переведен на ЕНВДПисьмо Минздравсоцразвития от 14.06.2011 № 2010-19.

Участник Аптекарь

У аптеки есть лицензия на фармацевтическую деятельность, мы платим ЕНВД с розничного оборота, а изготовление лекарств и услуги по обеспечению льготных категорий граждан находятся на общем режиме налогообложения. Как применять пониженный тариф пенсионных взносов и как разные тарифы отразить в персонифицированном учете?

: Пониженный тариф страховых взносов можно применять в отношении выплат физлицам, занятым в фармацевтической деятельностип. 10 ч. 1, ч. 3.4 Закона № 212-ФЗ.

Ведение деятельности на ЕНВД и на общем режиме налогообложения требует от вашей организации ведения раздельного учета доходов и расходов, в том числе начисленных страховых взносов и т. д.п. 7 ст. 346.26 НК РФ Поскольку ваши фармацевты заняты в обоих видах деятельности и вознаграждение получают от каждого из них, то:

• часть выплат в их пользу за работу в рамках деятельности на ЕНВД должна облагаться по пониженным тарифам;
• оставшаяся часть выплат — по основным.

При этом делить начисленные им выплаты вы можете, например, пропорционально доле выручки от каждого вида деятельности в общем объеме выручки аптеки или пропорционально рабочему времени, затраченному сотрудниками на работу опять же по каждому виду деятельности.

Способ деления вы можете выбрать сами, но он должен быть закреплен в учетной политикеПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-11-11/296.

В любом случае нельзя не делить зарплату работников, занятых как во «вмененной», так и в общережимной деятельности, и начислять взносы по пониженным тарифам на всю ее сумму.

При предоставлении сведений персонифицированного учета аптечная организация направляет форму СЗВ-6-2 отдельно на работников, имеющих право на занятие фармацевтической деятельностью (код категории застрахованного лица — «АСБ»), и отдельно на остальных работников, за которых уплачивает взносы по общему тарифу (код — «НР»)приложение 1 к Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Получается, что в вашем случае фармацевтические работники, занятые в обоих видах деятельности, должны попасть в оба реестра. Если программа не позволяет вам этого сделать, стоит обратиться к разработчикам либо скорректировать формы отчетности вручную.

В РСВ-1 у вас также будет оформлено два раздела 2 — свой на каждый код тарифап. 7.1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н. И в форме-4 ФСС выплаты в пользу фармацевтических работников (в части, облагаемой по пониженному тарифу) нужно будет отдельно показать в строке 6 таблицы 3 «Расчет базы для начисления взносов».

Пониженные тарифы для упрощенцев

Участник Андрей Бархатов

Я — предприниматель, перешел на патентную упрощенку, вид деятельности — автомобильные грузоперевозки (ОКВЭД 60.24). Могу ли я применять пониженные ставки страховых взносов?

: Да, можете. Деятельность автомобильного грузового транспорта (ОКВЭД 60.24) с января 2012 г. попадает в льготные виды деятельности, по которым можно платить пониженные тарифы страховых взносовподп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. И в разделе 3 формы расчета РСВ-1 (подраздел 3.6 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа...») расшифровано, что к льготной деятельности «транспорт и связь» относятся коды ОКВЭД с 60-го по 64-й.

Однако учтите, что:

1) пониженные тарифы страховых взносов предприниматели могут применять только в отношении выплат работникам и при условии, что доход от льготной деятельности (грузовых автоперевозок) составляет не менее 70% в общем объеме доходовч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ;

2) за себя страховые взносы предприниматель должен платить по полному тарифу — исходя из действующего МРОТч. 3 ст. 16, ч. 2 ст. 13, ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ:

— в ПФР — 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12 мес.). Взносы в Пенсионный фонд могут разбиваться на страховую и накопительную части — это зависит от вашего возраста;

— в ФФОМС — 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12 мес).

«Краткосрочным» иностранцам в отчете места нет

Участник KIE

Как отразить в РСВ-1 начисленную заработную плату временно пребывающим в РФ иностранцам, с которыми трудовой договор заключен на срок менее полугода? Если включить выплаты им в необлагаемую часть (строки 211 и 212), то РСВ-1 и СЗВ-6-3 не пройдут совместную проверку. Сотрудники отделения УПФР советуют в СЗВ-6-3 «приписать» эту заработную плату какому-либо сотруднику. На мой взгляд, это неправильно.

: Ни в РСВ-1, ни в формах персонифицированной отчетности вообще не нужно отражать выплаты таким иностранцам.

Временно пребывающие иностранцы, с которыми заключен трудовой договор на срок менее полугода, не признаются застрахованными лицами для целей обязательного пенсионного страхованияп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Поэтому любые выплаты в их пользу взносами в ПФР не облагаются (они вообще не являются объектом обложения такими взносами).

А в таблицах РСВ-1 нужно указывать данные о начисленных выплатах, которые включаются в объект обложения страховыми взносамип. 7.2 Порядка заполнения, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н.

Куда жаловаться на отделение ПФР

Участник board625

Отправил отчетность по каналам связи в ПФР за IV квартал. Квитанция о приеме есть, протокола до сих пор нет. На письма не отвечают, телефонную трубку просто не берут. При сдаче отчетности за I квартал с большим опозданием присылают протокол, что отчет не принят, так как не сдан отчет за IV квартал 2011 г. Повторно высылаю отчет за IV квартал 2011 г. В ответ пишут, что он не принят, так как не сданы отчеты за II—III кварталы 2011 г. (хотя по ним у меня есть положительные протоколы).
Как сдать отчет за I полугодие, если с ПФР связь односторонняя? Почему для юридических лиц нет возможности подать жалобу на сайте ПФР?

: Прекрасно вас понимаем. Очень многие наши читатели жалуются на проблемы со сдачей отчетности в ПФР.

Для начала заметим, что поскольку вы сдали все отчеты вовремя, то никаких штрафов вы платить не должны (если сотрудники отделения захотят их с вас получить — спорьте). Ведь вашей вины в том, что из-за каких-то особенностей или ошибок в программе ПФР ваша отчетность не принята, нет.

Пока ситуация не нормализуется, рекомендуем вам отправить отчет за I полугодие сначала по ТКС (в электронном виде). А в случае получения отрицательного протокола (либо неполучения протокола в течение нескольких дней) направить ту же отчетность в срок, отведенный для ее сдачи, по почте ценным письмом с описью вложения и с уведомлением о вручении. Все это будет свидетельствовать о том, что вы приложили все усилия для того, чтобы сдать отчетность вовремя.

Теперь о том, куда жаловаться. В информационном центре Пенсионного фонда нам разъяснили, что страхователи — юридические лица могут обратиться в ПФР, воспользовавшись формой электронного обращения для граждан РФ, размещенной на сайте ПФР.

Кроме того, вы можете:

• позвонить в Управление ПФР по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей: тел. 8 (495) 987-89-14;
• отправить письменное обращение в ПФР по почте на адрес: 119991, г. Москва, ул. Шаболовка, д. 4, Пенсионный фонд Российской Федерации;
• обратиться с жалобой в свое региональное отделение ПФР.