По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя
Вы — плательщик НДС, но совершаете не облагаемые НДС операции (не признаваемые объектом налогообложения или льготируемые). А ваш руководитель распорядился выставить контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога. Да-да, такое тоже бывает. А иногда и сам бухгалтер предъявляет покупателю НДС к уплате, либо не зная о наличии «льготы», либо просто не желая вести раздельный учет. В любом случае такие действия влекут проблемы с НДС-вычетом как для продавца, так и для покупателя.
Предъявленный НДС придется заплатить в бюджет
При ведении не облагаемых НДС операций счет-фактура должен выставляться без выделения
Вправе ли покупатель принимать к вычету входной НДС по необлагаемым товарам (работам, услугам)
По мнению контролирующих органов, НДС, уплаченный покупателем по необлагаемым операциям, вычету не подлежи
Аналогичное мнение суды высказывают, когда продавец предъявляет НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК, не отказавшись от освобождени
Суды объясняют это тем, что основанием для вычета являютс
- наличие счета-фактуры с НДС;
- принятие товаров (работ, услуг) к учету;
- приобретение их для облагаемых НДС операций.
Если у покупателя соблюдаются все эти условия, то вычет входного НДС правомерен.
Вправе ли продавец ставить входной НДС к вычету
Вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для не облагаемых НДС операций, по которым впоследствии был выставлен НДС, продавцу в принципе не положен. Ведь начисление и уплата в бюджет НДС по необлагаемой операции не могут сделать ее облагаемой. Поэтому в отношении приобретаемых для таких операций товаров, работ, услуг не выполняется одно из необходимых условий для вычета входного НДС — они закупаются не для облагаемых НДС операци
Однако есть одно решение, в котором суд рассуждает так: поскольку НДС, начисленный по услугам, названным в п. 2 ст. 149 НК, превышает заявленные вычеты, то оснований для доначисления налога и пени
Также имеются судебные акты, в которых признано правомерным применение вычетов входного НДС при ведении операций, освобождаемых от налогообложения на основании п. 3 ст. 149 НК РФ (когда продавец не выполнил предусмотренную п. 5 ст. 149 НК РФ процедуру отказа от льготы
***
Если вы хотите начислять НДС и принимать к вычету входной налог по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК, то откажитесь от «льготы», подав в ИФНС соответствующее уведомлени
Отказаться от льготы в отношении операций, перечисленных в п. 2 ст. 149 НК, нельзя. Поэтому принимать к вычету входной НДС, связанный с такими операциями, не следует.
Если же вы приобрели необлагаемые товары (работы, услуги), но счет-фактуру вам выставили с НДС, то правомерность принятия его к вычету нужно будет доказывать в суде.
