Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 августа 2012 г.
Содержание журнала № 16 за 2012 г.Оформляем отступное и учитываем его в бухгалтерском и налоговом учете
Бывают ситуации, когда у организации есть задолженность перед поставщиком, а денег, чтобы погасить этот долг, нет. Но должник может предложить кредитору свое имущество в качестве отступног
Соглашение об отступном
Решение «расплатиться» с кредитором путем предоставления отступного необходимо оформить соглашением. При этом важно понимать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем.
В соглашении обязательно нужно указать срок предоставления отступного, потому что если в этот срок отступное не будет передано кредитору, то он имеет право требовать от должника погашения первоначального обязательств
Кроме этого, в соглашении необходимо указать:
- обязательство, которое планируется прекратить отступным;
- имущество, которое будет передано в качестве отступного.
Еще в соглашении можно уточнить:
- какова стоимость отступного. Кстати, бухгалтерская стоимость отступного не обязательно должна быть равна размеру погашаемого обязательства. То есть вы можете договориться: за товар стоимостью 100 руб. вы передадите в качестве отступного имущество бухгалтерской стоимостью 1000 руб. (и наоборот);
- есть ли в стоимости отступного НДС;
- погашает ли стоимость отступного основную часть долга (например, за товар) или с учетом неустойки за просрочку платежа. Если в соглашении это не указано, то с предоставлением отступного прекращаются все обязательства должник
ап. 3 Письма № 102.
Унифицированной формы соглашения об отступном нет. Оно может выглядеть так.
СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ
г. Москва
«20» июня 2012 г.
ООО «Волна», именуемое далее «Кредитор», в лице генерального директора Гарпунова И.Н., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Прибой», именуемое далее «Должник», в лице генерального директора Серова Е.К., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:
1. Обязательство Должника перед Кредитором по оплате садового инвентаря на общую сумму 531 000 руб. (в т. ч. НДС 81 000 руб.) согласно договору от 15.02.2012
2. В качестве отступного Должник передает Кредитору в течение 10 календарных дней с момента подписания настоящего Соглашения автомобиль Opel Astra
3. Стороны договариваются о том, что с момента передачи Должником Кредитору имущества, указанного в п. 2 настоящего Соглашения, обязательство Должника перед Кредитором прекращается в полном объеме.
4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания.
Подписи сторон:
| Кредитор | Должник | |
 |  | |
  | ||
Какие еще документы нужно оформить
Помимо соглашения об отступном, должнику необходимо составить следующие документы:
- документ, подтверждающий передачу отступного. Например, акт о приеме-передаче основного средства по форме
№ ОС-1утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7 (если передаваемое имущество числится как основное средство) или товарную накладную (форма№ ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132); - счет-фактуру (если должник является плательщиком
НДС)утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Бухгалтерский учет
Отражение в бухгалтерском учете операций по передаче и получению отступного давайте рассмотрим на примере.
Пример. Бухгалтерский учет отступного у должника и кредитора
/ условие / Воспользуемся данными из приведенного соглашения. ООО «Волна» реализовало ООО «Прибой» садовый инвентарь на сумму 531 000 руб., в том числе НДС 81 000 руб. (себестоимость — 360 000 руб.). Не имея возможности оплатить данный товар, ООО «Прибой» предложило погасить свою задолженность перед ООО «Волна» предоставлением автомобиля (остаточная стоимость — 410 000 руб.) в качестве отступного. Организации подписали соглашение, в соответствии с которым отступное полностью гасит обязательство ООО «Прибой» перед ООО «Волна». Автомобиль (отступное) у ООО «Волна» будет принят к учету как основное средство.
/ решение / Рассмотрим составление бухгалтерских проводок по приведенным операциям.
1. Учет у должника ООО «Прибой».
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату покупки садового инвентаря | |||
| Садовый инвентарь принят к учету (531 000 руб. – 81 000 руб.) | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 450 000 |
| Отражен НДС по садовому инвентарю | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 81 000 |
| НДС по садовому инвентарю принят к вычету | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 81 000 |
| На дату передачи отступного | |||
| Отражен доход от передачи автомобиля, в качестве отступного | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» | 531 000 |
| Начислен НДС | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 81 000 |
| Отражено погашение обязательства ООО «Прибой» перед ООО «Волна» по договору от 15.02.2012 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 531 000 |
| Списана остаточная стоимость переданного в качестве отступного автомобиля | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 01 «Основные средства» | 410 000 |
2. Учет у кредитора ООО «Волна».
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату реализации садового инвентаря | |||
| Отражена реализация садового инвентаря | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» | 531 000 |
| Списана себестоимость садового инвентаря | 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» | 41 «Товары» | 360 000 |
| Начислен НДС | 90 «Продажи», субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 81 000 |
| На дату получения отступного | |||
| Получен автомобиль в качестве отступного | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 450 000 |
| Отражен НДС по автомобилю, полученному в качестве отступного | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 81 000 |
| Отражено погашение обязательства ООО «Прибой» перед ООО «Волна» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 531 000 |
| Принят к вычету НДС по отступному | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 81 000 |
| По мнению Минфина, НДС по основному средству можно принять к вычету только после того, как оно будет оприходовано по счету 01 «Основные средства | |||
| На дату принятия основного средства к учету | |||
| Принят к учету автомобиль | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 450 000 |
Налоговый учет
| Налог | Учет у должника | Учет у кредитора |
| Налог на прибыль (метод начисления) | При предоставлении имущества в качестве отступного возникает выручк | Полученное отступное принимается к учету по стоимости, указанной в соглашении, а если стоимость отступного в соглашении не указана — по стоимости, равной размеру обязательства, погашаемому отступны |
| НДС | При передаче отступного на его стоимость, указанную в соглашении, необходимо начислить | При наличии счета-фактуры на отступное НДС можно принять к вычету после того, как это имущество будет принято на учет, и при условии, что оно будет использоваться для операций, облагаемых |
Если применяется УСНО:
- <или>должник отражает доход от передачи имущества в качестве отступного в момент передачи имуществ
ап. 1 ст. 346.15 НК РФ; - <или>кредитор на дату получения отступного отражает доход от реализации товаров (работ, услуг), в оплату которых получено имущество в качестве отступног
оп. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
***
Если размер обязательства меньше стоимости имущества, передаваемого в качестве отступного, налоговики могут расценить эту разницу как имущество, безвозмездно полученное кредитором, и, соответственно, доначислить ему налог на прибыл
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
