Как налоговики борются со схемами

Сергей Александрович, есть ли какие-то признаки фиктивности сделки, позволяющие выявить схему минимизации налогов, которыми руководствуются налоговики при проверке?

С.А. Тараканов: Ряд критериев фиктивных сделок прописан в Постановлении ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. Этому Постановлению уже почти 6 лет, но приведенные в нем признаки налоговых схем по-прежнему актуальны.

Материал по типовым способам ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещен на интернет-сайте ФНС, в разделе «Налоговый контроль». Так что есть общие, клишированные схемы, которые обычно выявляют при проверках. Но в каждом конкретном случае, разумеется, могут быть свои особенности. Все достаточно индивидуально.

Читатели жалуются нам, что в последнее время особо тщательно контролируют предпринимателей, применяющих ЕНВД. При проверке налоговые инспекции выявляют у вмененщиков «проблемных» покупателей (в частности, тех, кто сдает нулевые декларации или платит мало налогов) и признают сделки, заключенные с ними, недействительными в соответствии со ст. 167—169 ГК РФ, а полученные деньги — не относящимися к «вмененной» деятельности. На эти доходы предпринимателям начисляют 13% НДФЛ. Насколько правомерны такие доначисления?

С.А. Тараканов: Я думаю, что изменение юридической квалификации сделок, а также статуса и характера деятельности налогоплательщика — наиболее адекватный инструмент в работе налоговых органов. Именно его используют инспекторы, когда видят, что реальная суть операций совсем не такая, как это пытается представить налогоплательщик. Правомерность доначисления не может быть поставлена под сомнение, по крайней мере пока решение налогового органа не отменено вышестоящим налоговым органом или судом. Однако утверждать, что описанные случаи носят массовый характер, я бы не стал.

Но все же как можно защитить себя в такой ситуации?

С.А. Тараканов: Вряд ли я скажу что-то новое. Проверяйте на добросовестность не только поставщиков, но и покупателей. А если вам уже предъявили необоснованные, как вы считаете, претензии, при рассмотрении материалов налоговой проверки приводите доводы. И обязательно подтверждайте их документально. Приложите документы, обосновывающие каждую цифру.

С проверяющими старайтесь разговаривать спокойно, рационально и конструктивно. Никаких лишних эмоций! Только факты и логические доводы.

Что может грозить налогоплательщику при признании каких-либо сделок налоговиками фиктивными? Только доначисления налогов?

С.А. Тараканов: Не только. Может быть и административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Под таким нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

А в определенных случаях материалы проверки могут быть направлены в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица организации или предпринимателяп. 3 ст. 32 НК РФ. При крупной недоимке, если требование об уплате налога не исполнено в течение 2 месяцев, ст. 198, 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Наш читатель жалуется, что налоговый орган в рамках камеральной проверки постоянно запрашивает в банке, где он обслуживается, выписки по его счетам. Это правомерно?

С.А. Тараканов: Если инспекция проводит мероприятия налогового контроля в отношении клиента банка, она может направлять в банк запросы о получении выписок по его счетамп. 2 ст. 86 НК РФ. Камеральная налоговая проверка — это такое же мероприятие налогового контроля, как и выездная проверка. Действия налоговой инспекции являются правомерными, и банк обязан их выполнить.

Получается, что с помощью банковских выписок налоговый орган может постоянно «мониторить» все платежи практически любого налогоплательщика и в случае выявления каких-либо проблемных контрагентов тут же доначислять налоги?

С.А. Тараканов: В отдельных случаях «мониторить» налогоплательщиков необходимо. Но тотального контроля нет, на это просто не хватит никаких сил и средств. Именно поэтому в последние годы ФНС России все активнее использует аналитические инструменты работы: обрабатывает и сопоставляет базы данных, созданные на основе сведений, получаемых в предусмотренных НК случаях. Например, на основе многочисленных двусторонних соглашений с другими ведомствами, при проведении мероприятий налогового контроля.