Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2012 г.
Содержание журнала № 20 за 2012 г.Куда уйти с ЕНВД в 2013 году
Что нужно учесть при выборе другого режима налогообложения
Итак, ранее обещанной законодателем отмены ЕНВД в следующем году не случится. Планируется, что этот режим можно будет применять еще 5 лет, до
Оцениваем, какой режим выгоднее
Понятно, что каждый хочет платить поменьше налогов. Организации могут:
- <или>выбрать общий режим налогообложения. Но тогда придется платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Поэтому многие и стараются по возможности с общего режима налогообложения перейти на спецрежим, на котором вместо трех налогов надо уплачивать только один;
- <или>перейти на упрощенку, на которой нужно платить только налог при
УСНОп. 2 ст. 346.11 НК РФ; - <или>остаться на вмененк
еп. 4 ст. 346.26 НК РФ.
У предпринимателей выбор шире:
- <или>выбрать общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ, НДС и налога на имущество;
- <или>перейти на упрощенку;
- <или>по-прежнему уплачивать ЕНВД;
- <или>перейти на патентную систему налогообложени
яст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).
Чтобы не менять шило на мыло, нужно просчитать, сколько налогов придется платить на каждом режиме. Как это сделать, покажем на примере для предпринимателя. При этом имейте в виду, что при ведении определенных видов деятельности и соблюдении некоторых условий на упрощенке и на патенте можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работника
Кроме того, в примере для ИП мы не делаем расчет налоговой нагрузки для общего режима налогообложения. Этот режим может быть выгоден, только если НДС к уплате в бюджет у вас получается незначительный. Но большая бумажная работа, связанная с НДС (составление счетов-фактур на отгрузку, ведение книг покупок и продаж, ежеквартальная сдача деклараций по НДС), — большой минус. К тому же к этому налогу проявляют пристальное внимание налоговые органы. Также организациям на общем режиме налогообложения придется платить налог на имущество при наличии у них основных средст
Пример. Сравнение налоговой нагрузки при разных специальных режимах налогообложения
/ условие / Предприниматель продает продукты в магазине, который находится в г. Дмитрове Московской области. Там введен
Результаты деятельности предпринимателя каждый квартал 2012 г. примерно одинаковые. Данные за один квартал приведены в таблице.
| Показатель | Значение |
| 1. Выручка | 3 500 000 руб. |
| 2. Расходы | 2 900 000 руб. (включая страховые взносы на работников и предпринимателя) |
| 3. Площадь торгового зала | 40 кв. м |
| 4. Базовая доходность в месяц для | 1800 руб/кв. м |
| 5. Коэффициенты для ЕНВД на 2012 г.: | |
| 1,4942 | |
| 0,8 | |
| 6. Страховые взносы за себя за кварта | 4302,06 руб. (17 208,25 руб. / 4) |
| 7. Страховые взносы за двух работников | 32 400 руб. |
Допустим, что в 2013 г. показатели за квартал и значения К1 и К2 будут такие же. А все свои затраты ИП может подтвердить документами. И эти затраты входят в перечень расходов, учитываемых при УСНО с объектом «доходы минус расходы
С 2013 г. предприниматель сможет применять также и патентную систему налогообложения, так как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м включена в перечень видов деятельности, на которые можно купить патен
/ решение / Расчет сумм налогов, уплачиваемых за квартал в 2013 г. при разных режимах налогообложения, приведем в таблице.
| Показатели | Система налогообложения | |||
| ЕНВД | УСНО с объектом «доходы» | УСНО с объектом «доходы минус расходы» | Налог при патентной системе | |
| 1. Налоговая база за квартал | Базовая доходность х физический показатель х количество месяцев в квартале х К1 х К2: 258 198 руб. (1800 руб. х 40 кв. м х 3 мес. х 1,4942 х 0,8) | Доходы: 3 500 000 руб. | Доходы за вычетом расходов: 600 000 руб. (3 500 000 руб. – 2 900 000 руб.) | Потенциально возможный годовой доход / 12 мес. х количество месяцев, на которые получаете патент: 250 000 руб. (1 000 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.) |
| 2. Ставка налога | 15% | 6% | 15%Расчет сделан исходя из ставки, установленной НК. Но регионам предоставлено право своими законами устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до | 6% |
| 3. Сумма исчисленного налога (п. 1 х п. 2) | 38 730 руб. | 210 000 руб. | 90 000 руб. | 15 000 руб. |
| 4. Сумма взносов за себя и за работников, на которую можно уменьшить налог (не более 50% от суммы исчисленного налога) | 19 365 руб.С 2013 г. предприниматели, имеющие наемных работников, смогут уменьшать исчисленный ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за работников, а на страховые взносы, уплаченные за себя, — нет. Именно это следует из нынешней редакции НК РФ после внесенных законодателем поправо ,(38 730 руб. х 50%), так как 32 400 руб. > 50% от суммы налога | 36 702 руб. (4302 руб. + 32 400 руб.), так как 36 702 руб. < 50% от суммы налога | — | —Обратите внимание, с 2013 г. сумму налога при патентной системе предприниматели не смогут уменьшать ни на какие суммы страховых взносов: ни «за себя», ни «за своих работников |
| 5. Сумма налога к уплате в бюджет (п. 3 – п. 4) | 19 365 руб. | 173 298 руб. | 90 000 руб. | 15 000 руб. |
| 6. Деньги, остающиеся на руках у ИП (3 500 000 руб. – 2 900 000 руб. – п. 5) | 580 635 руб. | 426 702 руб. | 510 000 руб. | 585 000 руб. |
Исходя из данных примера, предпринимателю имеет смысл приобрести на следующий год патент. А чтобы это стало возможным, региональный закон о введении с 01.01.2013 на территории субъекта РФ патентной системы налогообложения должен быть принят и опубликован не позднее
Переходить же с ЕНВД на упрощенку в нашем примере невыгодно. Причем даже в том случае, если ставка налога в регионе для «доходно-расходной» УСНО будет установлена в размере 5%.
Для предпринимателей, вероятнее всего, будет выгоднее патент, если субъекты РФ не будут устанавливать запредельные размеры потенциально возможного дохода.
ЕНВД же выгоден организациям и предпринимателям при малых физических показателях (площадь торгового зала, количество работников, количество транспорта и др.) и большой выручке. К тому же налог можно снизить благодаря понижающему коэффициенту К2, например если вы торгуете льготными видами товаров или находитесь в льготной местност
Упрощенка с объектом «доходы» выгодна, если мало расходов. А упрощенка с объектом «доходы минус расходы» — только если у организации (предпринимателя) большие расходы и все они поименованы в перечне учитываемых при УСНО (то есть разница между выручкой и расходами небольшая).
Просчитайте, какой режим налогообложения будет вам выгоднее в следующем году, составив аналогичную табличку и подставив туда свои данные.
Если вы решите, что и в 2013 г. вам больше всего подходит вмененка, то ничего предпринимать не надо. По-прежнему сдавайте декларации по ЕНВД и платите этот налог.
Что сделать для перехода с 01.01.2013 на другой режим
Если же вы решили уходить с ЕНВД и при этом никогда не подавали заявление о переходе на УСНО, то вам надо:
- сняться с учета в качестве вмененщика;
- заявить о переходе на другой режим налогообложения.
ВАРИАНТ 1. Переход на УСНО. В этом случае вы:
- до 15.01.2013 включительно подаете заявление о снятии с учета в ИФНС вас как вмененщик
ап. 3 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013); п. 7 ст. 6.1 НК РФ; ст. 112 ТК РФ; Письмо Минфина от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65. При этом датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения, то есть в нашем случае —01.01.2013п. 3 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). Наверняка ФНС скоро утвердит новую форму заявления, где будет предусмотрено и новое основание для снятия с учета — переход на другой режим налогообложения (в нынешнем бланке заявления предусмотрено только одно основание для снятия с учета в качестве вмененщика — прекращение «вмененной» деятельностиприложения № 3, 4, утв. Приказом ФНС от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@);
- не позднее 31.12.2012 подаете в ИФНС уведомление о переходе на УСНО с
01.01.2013п. 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2012). Но поскольку в этом году 31 декабря — выходной, то предельный срок подачи уведомления о переходе на УСНО с 01.01.2013 переносится на ближайший рабочий день — на09.01.2013п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Хотя лучше не затягивать и подать уведомление до нового года. Вероятно, в ближайшее время ФНС утвердит рекомендованную форму этого уведомления. А если нет, то можно будет взять рекомендуемую ФНС форму заявления о переходе наУСНОприложение № 1 к Приказу ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@, только вместо слова «заявление» написать «уведомление». И отнести ее в ИФНС.
ВАРИАНТ 2. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателей. В этом случае предприниматель подает:
- заявление о получении патента не позднее
20.12.2012п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ; - заявление о снятии с учета в качестве вмененщика до 15.01.2013 включительно.
ВАРИАНТ 3. Возврат на ОСНО. В этом случае достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве вмененщика.
***
Для предпринимателей вмененка или патентная система налогообложения выгодны еще и тем, что на этих спецрежимах можно не применять ККТ при получении наличных денег за товары (работы, услуги
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
