Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 октября 2012 г.
Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя
Обучающий тест на правильность расчета налога и перечисления его в бюджет
О том, как рассчитывать НДФЛ с доходов сотрудников в разных ситуациях, а также о порядке перечисления налога в бюджет мы неоднократно рассказывали на страницах нашего журнала. А сегодня мы предлагаем вам ответить на наши вопросы по НДФЛ, а потом свериться с правильными вариантами ответов ниже. Имейте в виду, что правильные ответы даны с учетом позиции контролирующих органов.
Вопросы
1. В октябре 2012 г. в организацию пришел сотрудник, который в этом году нигде не работал (в трудовой книжке последняя запись — об увольнении в ноябре 2011 г.). Он написал заявление о предоставлении вычетов на детей. С какого месяца их предоставить?
а) С начала года (с января).
б) С месяца начала работы в организации (с октября).
2. Увольняется сотрудник, у которого осталась в подотчете крупная сумма. Удержать ее всю из причитающихся работнику при увольнении денег не получится. Добровольно возвращать ее он не собирается. Руководитель не хочет ни обращаться в суд за взысканием задолженности, ни издавать приказ о прощении долга.
В какой момент невозвращенная подотчетная сумма станет доходом работника?
а) В день увольнения работника.
б) В день истечения
3. Работник принес свидетельство о рождении ребенка, в котором он указан как отец. Но с матерью ребенка он в браке не состоит. Нужно ли ему, кроме этого свидетельства, предоставлять еще документы о совместном проживании с ребенком или об участии в его обеспечении?
а) Да, ведь брак между родителями не зарегистрирован.
б) Нет.
4. Организация использует личный автомобиль работника в служебных целях и выплачивает ему компенсацию. По документам собственник машины — другой гражданин, так как работник «купил» ее по доверенности. Облагается ли НДФЛ компенсация в этом случае?
а) Нет, это прямо предусмотрено НК.
б) Да, так как автомобиль не является собственностью работника.
5. В октябре 2012 г. сотрудница, которая работает с 2011 г., решила заявить вычеты на детей. Она написала заявление о предоставлении вычетов с 2011 г. и принесла свидетельства о рождении детей. Но в 2011 г. НДФЛ с ее доходов исчисляли без учета вычетов. Должна ли бухгалтерия пересчитать НДФЛ и за 2011 г., и за 2012 г. и вернуть излишне удержанный налог сотруднице?
а) Да, должна, ведь сотрудница написала заявление и предоставила документы для вычета.
б) Нет, налоговый агент не должен предоставлять вычеты задним числом.
в) Организация должна пересчитать НДФЛ только за 2012 г.
6. Предприниматель ведет два вида деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД. Он состоит на учете в двух ИФНС: по месту жительства и как плательщик ЕНВД по месту ведения «вмененной» деятельности. Куда перечислять НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников?
а) НДФЛ за всех работников перечисляется в ИФНС по месту жительства ИП.
б) НДФЛ за работников, занятых во «вмененной» деятельности, надо перечислить в ИФНС, где ИП состоит на учете как вмененщик.
7. Организация перечислила в бюджет НДФЛ не в день получения в банке денег для выплаты зарплаты, а на 2 дня позже. Чем это грозит?
а) За несвоевременное перечисление налога начислят только пени.
б) За несвоевременное перечисление налога грозит штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
8. Бухгалтер устроилась на работу в организацию, у которой есть обособленные подразделения. Когда она приступила к работе, обнаружила, что прежний бухгалтер перечислял НДФЛ за всех работников организации по месту нахождения головного офиса компании. Правильно ли это?
а) Нет, не правильно.
б) Да, НК позволяет перечислять налог за всех работников по месту нахождения «головы».
9. Сотрудник проработал в организации январь — март, а потом уволился. Но в августе он снова устроился на работу в эту же организацию. Сколько справок
а) Две. В одной будут отражены доходы с января по март включительно, а в другой — с августа по декабрь.
б) Одну.
10. Организация выплатила материальную помощь сотруднице в связи с рождением ребенка в сумме 20 тыс. руб. Надо ли запрашивать справку
а) Не нужно, так как по НК материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. не облагается НДФЛ.
б) Безопаснее запросить, и если муж сотрудницы получил материальную помощь в сумме 50 тыс. руб., то с 20 тыс. руб. надо удержать НДФЛ.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) | Вычеты на детей сотруднику надо предоставить начиная с января 2012 г. Ведь они положены за каждый месяц календарного года независимо от того, были в этих месяцах доходы (облагаемые по ставке 13%) или |
| 2 | б) | Невозвращенная подотчетная сумма станет доходом уволившегося работника на дату, с которой стало невозможно взыскание этого долга, то есть на дату истечения срока исковой давности. И этот срок надо отсчитывать со дня, следующего за днем, когда работник должен был вернуть неизрасходованные деньг Причем Минфин считает, что в этом случае применяется Соответственно, по итогам того года, в котором истек |
| 3 | б) | По НК вычет дается родителям, на обеспечении которых находятся дети. При этом предоставление документов, подтверждающих участие в обеспечении ребенка, не предусмотрено. Также не важно, состоят в браке родители или |
| 4 | б) | По мнению Минфина, с такой компенсации нужно удерживать налог. Он считает, что от НДФЛ освобождаются компенсации, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества работник |
| 5 | в) | НДФЛ за 2011 г. организация пересчитывать не должна. Вернуть этот налог сотрудница может через ИФНС, представив декларацию А вот за 2012 г. организация может предоставить сотруднице вычет на детей с начала года. То есть пересчитать налог с января по сентябрь, а излишне перечисленный в бюджет НДФЛ зачесть в счет налога, подлежащего удержанию с ее доходов за октябр |
| 6 | б) | Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учет По мнению контролирующих органов, с доходов работников, занятых во «вмененной» деятельности, НДФЛ надо перечислять в бюджет по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. И справки За работников, занятых в деятельности, облагаемой в соответствии с другими режимами налогообложения, НДФЛ надо перечислять в бюджет по месту жительства ИП |
| 7 | б) | ИФНС может:
|
| 8 | а) | НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП, нужно перечислять в бюджет именно по месту нахождения В то же время за нарушение порядка перечисления НДФЛ — по месту нахождения головного офиса, а не ОП — налоговые органы оштрафовать не вправ |
| 9 | б) | Справки |
| 10 | б) | Из НК не следует,
В связи с этим, чтобы избежать претензий в неудержании НДФЛ, работодателю надо попросить работника принести:
|
