Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2012 г.

Содержание журнала № 21 за 2012 г.

Получил подарок — поделись с бюджетом

Любому человеку приятно получать подарки. При этом за некоторые из них приходится платить. Иногда это связано исключительно с суевериями: например, за нож дарителю хоть копеечку, но дать нужно. А иногда того требует закон.

Мы расскажем о том, когда с дохода в виде стоимости подарка придется уплатить НДФЛ.

Подарки, облагаемые НДФЛ

Подарки облагаются налогом только в двух случаяхпп. 18.1, 28 ст. 217, подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ:

• <или>вы получили от организации или предпринимателя подарок стоимостью более 4000 руб.

Налог надо заплатить с разницы между стоимостью подарка и 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ Например, подарок стоит 10 000 руб. Налог вы заплатите с 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.). Кстати, если вы получили подарок от вашего работодателя — организации или ИП, то он сам удержит налог из выплачиваемой вам зарплаты и перечислит его в бюджет за вас в качестве налогового агентаст. 226 НК РФ. В ином случае налог нужно будет уплатить самостоятельност. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 05.04.2011 № 03-04-06/6-75.

Если подарок стоит меньше 4000 руб., то налог платить не нужно;

• <или>вы получили от гражданина, который не является членом семьи или вашим близким родственником, недвижимость, транспорт, акции, доли, паи.

Членами семьи и близкими родственниками в такой ситуации считаются: муж, жена, мать и отец, дети, бабушка, дедушка, родные братья и сестры, а также братья и сестры, имеющие одного общего родителяп. 18.1 ст. 217 НК РФ.

При этом некоторые считают, что налог можно не платить. Ведь как налоговики узнают о том, что вы получили подарок? В большинстве случаев узнают. Особенно если это касается дарения недвижимости. Ведь потребуется не только письменное оформление договора, но и его регистрация в ЕГРП, и именно из регистрирующих органов к налоговикам поступит информация о вашем новом имуществепп. 1, 3 ст. 574 ГК РФ; гл. III Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ; п. 4 ст. 85 НК РФ.

Кстати, иногда даритель и одаряемый, заключив письменный договор дарения, идут заверять его к нотариусу, хотя закон этого не требуетст. 163 ГК РФ. Так вот, нотариус тоже обязан сообщить информацию об этом договоре в свою налоговую инспекцию не позднее 5 рабочих дней с момента удостоверения сделкип. 6 ст. 85 НК РФ. Поэтому, если вы не горите желанием платить налог, не надо заверять договор дарения у нотариуса.

Если налоговики узнают о том, что вы скрыли от них налогооблагаемый подарок, итог будет неприятным: взыскание налога, пенист. 75 НК РФ, штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогап. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа за непредставление декларации о доходахст. 119 НК РФ.

Правда, о получении в подарок акций и паев налоговикам, скорее всего, не станет известно, если вы сами не «засветите» подарок (например, заверив договор у нотариуса). Такая же ситуация и с транспортом, несмотря на то что органы, регистрирующие его, должны сообщить налоговикам о постановке этого транспорта на учетп. 4 ст. 85 НК РФ. Ведь форма сообщения не содержит сведений о том, откуда у вас появилось транспортное средство (дарение, покупка и т. д.).

Не забудьте подать декларацию и заплатить налог

Если полученный вами подарок облагается налогом и налог не был удержан дарителем — организацией или предпринимателем, то вы должны подать декларацию по форме № 3-НДФЛутв. Приказом ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ в свою ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения этого подаркап. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ, и уплатить налог не позднее 15 июляп. 4 ст. 228 НК РФ.

Как определить размер налога

Сумма налога с полученного подарка рассчитывается путем умножения стоимости этого подарка на ставку налога — 13% (если вы — резидент)п. 1 ст. 224 НК РФ.

СОВЕТ

Наибольшие затруднения при расчете налога вызывает определение стоимости подарка. Мы рекомендуем сразу отразить ее в договоре дарения. Так вам проще будет рассчитать налог. А если налоговиков не устроит указанная в декларации стоимость, то пусть они сами доказывают, что эта стоимость заниженап. 6 ст. 108 НК РФ.

Если подарок получил несовершеннолетний ребенок

Тогда обязанность по подаче декларации и уплате налога с подарка возлагается на родителей (законных представителей)п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@.

При этом налоговики предлагают представить вместе с декларацией в ИФНС копии (без нотариального заверения)Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2010 № 20-14/4/002290@:

• свидетельства о рождении ребенка, получившего подарок;
• договора дарения;
• паспорта родителя, сдающего декларацию.

Кстати, в своих письмах налоговики говорят о том, что родители могут быть оштрафованы за непредставление декларации и неуплату налога с подарка, полученного их ребенкомсм., например, Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@. Однако, по мнению ВАС РФ, ответственность несет именно налогоплательщик (в нашем случае — ребенок), несмотря на то что он действует через представителей (родителей)п. 7 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5. При этом штрафовать налоговики могут только граждан, достигших 16-лет­него возрастап. 2 ст. 107 НК РФ. Значит, по идее, если вашему ребенку не исполнилось 16 лет, налоговики не должны вас штрафовать. На практике же, скорее всего, налоговики накажут родителей и штраф придется оспаривать в суде.

Завуалированное дарение

Кстати, чтобы не платить налог, вы можете заключить не договор дарения, а договор купли-продажи. Но чтобы уже дарителю-«продавцу» не пришлось платить налог (если он менее 3 лет владеет имуществом, которое дарит вам), укажите в договоре купли-продажи «правильную» стоимость имуществап. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Например, если вам якобы продают квартиру, то ее стоимость должна быть меньше 1 000 000 руб., другое имущество — менее 250 000 руб. Но надо быть уверенным, что даритель-«продавец» действительно не потребует с вас денег за подарок.

***

Если вам дарят квартиру, то для ее регистрации в ЕГРП вам нужно:

• заплатить госпошлину в размере 2000 руб. за регистрацию договора дарения и за регистрацию перехода права собственностист. 11 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ; подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ. На одаряемого из этой суммы приходится 1500 руб., а на дарителя — 500 руб.п. 2 ст. 333.18 НК РФ; Письмо Минфина от 01.09.2009 № 03-05-06-03/40 Однако на практике все расходы берет на себя одаряемый;
• сдать в регистрирующий орган документы, в частности:

— сам договор дарения;

— квитанции, подтверждающие уплату госпошлины;

— правоустанавливающие документы на квартиру: свидетельство о собственности и документ, на основании которого это свидетельство получено (например, по приватизированной квартире — договор ее передачи);

— выписка из домовой книги;

— экспликация и кадастровый паспорт квартиры;

— другие документы (например, письменное согласие мужа или жены на дарение квартиры, копии паспортов дарителя и одаряемого).

Перед тем как подавать документы, мы рекомендуем уточнить в вашем регистрирующем органе полный перечень документов, а также в каком виде их представлять — оригиналы, копии (и их количество).