Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 22/2012 → Нужно ли распределять расходы …
Статья журнала 
:
актуально на 12 ноября 2012 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №22/2012 г.
А.В. Кононенко, юрист

Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО

Компьютерная техника прочно вошла в нашу жизнь, и ни одна компания уже не может представить свое существование без программного обеспечения (ПО). Но качественные программные продукты, не говоря уже о профессиональном ПО, можно только купить, и зачастую за большие деньги.

Как учитывать расход: сразу или постепенно?

По мнению Минфина, поскольку организация обычно пользуется программой несколько лет — пока действует лицензия, то и расходы на ее приобретение относятся к нескольким налоговым периодам. А значит, их нужно распределятьп. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2012 № 07-02-06/128, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Но финансовое ведомство совершенно упускает из вида, что расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя их условий сделокп. 1 ст. 272 НК РФ. И независимо от того, на какой срок приобретена лицензия на программу, заплатить за нее придется сразу и в полном размере. А раз так, то согласно условиям сделки расход возникнет в периоде приобретения программы.

Кроме того, расходы на покупку программ по лицензионным договорам относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Прочие расходы относятся к косвенным. А они в полном объеме включаются в расходы текущего периодаподп. 26 п. 1 ст. 264, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Хорошо, что практически все суды согласны с тем, что приобретение программного обеспечения по лицензионному договору — это разовая сделка, предусматривающая конкретный порядок и сроки оплаты, а значит, расходы по ней распределять по налоговым периодам не надоПостановления ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010; ФАС МО от 01.09.2011 № КА-А40/9214-11; ФАС ЗСО от 24.05.2011 № А27-9148/2010.

ВЫВОД

Решайте сами, будете ли вы распределять расходы на приобретение ПО (для этого желательно завести карточку учета, чтобы отслеживать срок использования ПО и ежемесячную сумму расходов) или включите ее стоимость в расходы единовременно (благо суд вас в этом, скорее всего, поддержит).

Расходы на адаптацию программ не нужно распределять по периодам по тем же самым причинам, по которым не нужно распределять расходы на их приобретение, хотя Минфин и в этом вопросе занимает противоположную позициюПисьма Минфина от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Эти расходы можно отделить от стоимости ПО и учитывать по самостоятельному основанию:

  • <или>как расходы на приобретение работ и услуг производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • <или>как расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производстваподп. 35 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Когда учитывать расход: на дату покупки или в момент начала использования?

Минфин и проверяющие выступают за то, что учитывать расходы на приобретение программы можно с момента ее использования. А до этого момента нет никакой возможности установить, будет ли программа применяться для получения дохода. И такая точка зрения нашла поддержку у ФАС Поволжского округаПисьмо Минфина от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225; Постановление ФАС ПО от 31.05.2011 № А55-13057/2010.

Однако ФАС Московского и ФАС Западно-Сибирского округов считают, что обоснованность расходов определяется их направленностью на получение дохода, а не его получением в конкретном налоговом периоде. Следовательно, расходы на программу можно учесть уже после ее приобретенияПостановления ФАС МО от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Таким образом, организации, находящиеся в Московском и Западно-Сибирском округах, могут учитывать расходы на ПО сразу после приобретения. А вот находящимся в других округах лучше подстраховаться.

***

Раз вариантов налогового учета лицензионных программ несколько, придется прописывать один из них в учетной политике для целей налогообложения.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Расходы
Расходы

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
№ 20
Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
№ 19
Расходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
№ 11
Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
№ 10
Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 8
Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
№ 4
Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть

2023 г.

Опрос
Штрафовала ли ИФНС когда-нибудь вашу организацию (ИП)?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное