Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
А.В. Кононенко, юрист

Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО

Компьютерная техника прочно вошла в нашу жизнь, и ни одна компания уже не может представить свое существование без программного обеспечения (ПО). Но качественные программные продукты, не говоря уже о профессиональном ПО, можно только купить, и зачастую за большие деньги.

Как учитывать расход: сразу или постепенно?

По мнению Минфина, поскольку организация обычно пользуется программой несколько лет — пока действует лицензия, то и расходы на ее приобретение относятся к нескольким налоговым периодам. А значит, их нужно распределятьп. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2012 № 07-02-06/128, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Но финансовое ведомство совершенно упускает из вида, что расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя их условий сделокп. 1 ст. 272 НК РФ. И независимо от того, на какой срок приобретена лицензия на программу, заплатить за нее придется сразу и в полном размере. А раз так, то согласно условиям сделки расход возникнет в периоде приобретения программы.

Кроме того, расходы на покупку программ по лицензионным договорам относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Прочие расходы относятся к косвенным. А они в полном объеме включаются в расходы текущего периодаподп. 26 п. 1 ст. 264, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Хорошо, что практически все суды согласны с тем, что приобретение программного обеспечения по лицензионному договору — это разовая сделка, предусматривающая конкретный порядок и сроки оплаты, а значит, расходы по ней распределять по налоговым периодам не надоПостановления ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010; ФАС МО от 01.09.2011 № КА-А40/9214-11; ФАС ЗСО от 24.05.2011 № А27-9148/2010.

ВЫВОД

Решайте сами, будете ли вы распределять расходы на приобретение ПО (для этого желательно завести карточку учета, чтобы отслеживать срок использования ПО и ежемесячную сумму расходов) или включите ее стоимость в расходы единовременно (благо суд вас в этом, скорее всего, поддержит).

Расходы на адаптацию программ не нужно распределять по периодам по тем же самым причинам, по которым не нужно распределять расходы на их приобретение, хотя Минфин и в этом вопросе занимает противоположную позициюПисьма Минфина от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Эти расходы можно отделить от стоимости ПО и учитывать по самостоятельному основанию:

  • <или>как расходы на приобретение работ и услуг производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • <или>как расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производстваподп. 35 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Когда учитывать расход: на дату покупки или в момент начала использования?

Минфин и проверяющие выступают за то, что учитывать расходы на приобретение программы можно с момента ее использования. А до этого момента нет никакой возможности установить, будет ли программа применяться для получения дохода. И такая точка зрения нашла поддержку у ФАС Поволжского округаПисьмо Минфина от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225; Постановление ФАС ПО от 31.05.2011 № А55-13057/2010.

Однако ФАС Московского и ФАС Западно-Сибирского округов считают, что обоснованность расходов определяется их направленностью на получение дохода, а не его получением в конкретном налоговом периоде. Следовательно, расходы на программу можно учесть уже после ее приобретенияПостановления ФАС МО от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Таким образом, организации, находящиеся в Московском и Западно-Сибирском округах, могут учитывать расходы на ПО сразу после приобретения. А вот находящимся в других округах лучше подстраховаться.

***

Раз вариантов налогового учета лицензионных программ несколько, придется прописывать один из них в учетной политике для целей налогообложения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Расходы
Расходы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 19
Возмещение транспортных расходов по договору поставки: тонкости учета и оформленияКак сторонам договора поставки учесть и оформить транспортные расходы
№ 16
Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыКак учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществу
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентом
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходы
№ 10
Промокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Автокомпенсация работнику: что оформить, как учестьРассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходы
№ 1
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание