Доходы, не облагаемые НДФЛ: поправки — 2011 и 2012

Доходы, не облагаемые НДФЛ с 2011 г.

С сумм, уплаченных работодателем за счет чистой прибыли за лечение и медобслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, не нужно исчислять НДФЛп. 10 ст. 217 НК РФ. Поправки, вступившие в силу с 2011 г., исключили из этой нормы условие о необходимости наличия у работодателя документов, подтверждающих расходы, и копии лицензии медучреждения, проводящего лечение и медобслуживание. Вот как нам прокомментировали эти изменения в Минфине.

Из авторитетных источников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“Действительно, указанное условие из п. 10 ст. 217 НК РФ исключено. Но важно понимать, что освобождение от НДФЛ установлено строго в отношении сумм, уплаченных за лечение и медицинское обслуживание работников, то есть имеющих целевой характер. Таким образом, работодатель обязан иметь подтверждающие документы для освобождения от НДФЛ указанных доходовп. 1 ст. 9 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. А налоговые органы, соответственно, вправе требовать от работодателей подтверждения целевого использования средств”.

Если в 2011 г. вы оплачивали лечение работника, исчислили НДФЛ (например, не было копии лицензии медучреждения) и не успели сделать перерасчет налога за прошлый год в связи с поправками, посоветуйте работнику подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего жительства. Инспекция пересчитает и вернет ему излишне удержанный налогпп. 2, 4 ст. 229 НК РФ.

Доходы, не облагаемые налогом с 2012 г.

Суммы, выплачиваемые при увольнении

С этого года не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя и главному бухгалтеру) в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный — для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)п. 3 ст. 217 НК РФ.

Матпомощь, оказываемая при чрезвычайных обстоятельствах

В 2012 г. не облагаются НДФЛ единовременные суммы (в том числе материальная помощь), выплачиваемые работнику в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от того, был ли ему причинен материальный ущерб или вред здоровью. То есть размер причиненного материального ущерба или вреда здоровью подтверждать необязательноп. 8 ст. 217 НК РФ.

Выплаты, связанные с возмещением расходов добровольцев

Теперь прямо прописано, что возмещаемые добровольцу, безвозмездно выполняющему работы или оказывающему услуги по гражданско-правовому договору, расходы (например, на проезд, проживание, питание) не облагаются НДФЛп. 3.1 ст. 217 НК РФ. Как нам разъяснили в Минфине, эта льгота касается некоммерческих благотворительных организаций.

***

Итак, будьте особенно внимательны при удержании НДФЛ с выплат при увольнении, ведь эти изменения касаются многих работодателей.