Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 4/2012 → Тарифы страховых взносов для …
Статья журнала 
:
актуально на 13 февраля 2012 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №4/2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году

В январе к нам в редакцию пришло несколько писем от предпринимателей с вопросом, по каким тарифам им платить взносы в Пенсионный фонд — 26% или 22%? Естественно, всем хочется платить по более низким ставкам.

Чтобы разобраться с этим вопросом, начнем издалека. В Законе № 212-ФЗ (о страховых взносах), как и в Законе № 167-ФЗ (о пенсионном страховании), указано, что, «если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей... исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию»подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Поэтому предприниматель может быть плательщиком взносов по двум разным основаниям.

Страховые тарифы по выплатам работникам

Если у предпринимателя есть работники, то он, так же как и организации, должен платить взносы с выплат работникам. В данном случае он выступает как работодатель (в качестве «лица, производящего выплаты физическим лицам»п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ).

Временные базовые (нельготные) тарифы, предусмотренные для работодателей, в 2012 году при выплатах, не превышающих 512 000 руб. на каждого работника, составляют в общей сумме 30%: в ПФР — 22%, в ФСС — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Работодатели-упрощенцы, ведущие льготные виды деятельности, на выплаты работникам начисляют только взносы в ПФР по тарифу 20%п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Есть и другие пониженные тарифы, которые зависят от особенностей деятельности (определенного статуса). Их предприниматель может использовать, считая взносы с выплат своим работникамстатьи 58, 58.1 Закона № 212-ФЗ.

Однако обратите внимание: и так называемые переходные (временные) тарифы, действующие в 2012 г., и пониженные тарифы, установленные статьями 58—58.2 Закона № 212-ФЗ, могут применять только плательщики, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ. То есть такие тарифы касаются предпринимателей лишь тогда, когда они выступают в качестве работодателей.

Страховые тарифы для взносов «за себя»

Одновременно предприниматель — еще и лицо самозанятое. Ведь он сам организует свой бизнес. И получает за это не зарплату, а прибыль (оставшуюся после оплаты всех расходов и уплаты налогов). С целью упрощения для него (как и для других самозанятых лиц, к примеру нотариусов, адвокатов и частных детективов) придуманы фиксированные страховые взносы. Размер этих взносов равен стоимости страхового года, которая определяется по такой формулеч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ:

Стоимость страхового года

Вот мы и подошли к самому интересному: одинаковы ли тарифы взносов, которые предприниматель платит в качестве работодателя, и фиксированных взносов, которые предприниматель платит «за себя»? Оказывается, что нет: они разные. Пониженные тарифы страховых взносов, а также «переходные» тарифы предприниматель может применять только в качестве работодателястатьи 58, 58.2 Закона № 212-ФЗ; ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ. А при расчете стоимости страхового года Закон № 212-ФЗ и Закон № 167-ФЗ четко отсылают нас к постоянным базовым тарифам страховых взносов: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1% (напомним, что обязательные взносы в ФСС «за себя» предприниматели не платят)п. 2.1 ст. 22 Закона № 167-ФЗ; ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ.

И на эти тарифы никак не влияет ни вид деятельности, которым занимается предприниматель, ни его доходы, ни то, по каким тарифам он должен облагать выплаты своим наемным работникам.

Поэтому суммарный тариф страховых взносов, предусмотренных для предпринимателей при расчете взносов «за себя», остался в 2012 г. таким же, каким был и в 2011 г.: 31,1%ст. 12 Закона № 212-ФЗ. Разница лишь в том, что в 2011 г. взносы на обязательное медицинское страхование надо было платить в два разных фонда (в Федеральный ФОМС — 3,1%, в территориальный ФОМС — 2%), а в 2012 г. все 5,1% взносов на медицинское страхование надо перечислять в Федеральный ФОМС.

С учетом того что МРОТ на 01.01.2012 равен 4611 руб. (а МРОТ на 01.01.2011 был 4330 руб.), сумма фиксированных страховых взносов предпринимателей «за себя» выросла в 2012 г. на 1048,69 руб. ((4611 руб. – 4330 руб.) х 12 мес. х 31,1%). Напомним, что заплатить фиксированные страховые взносы за этот год надо не позднее 31.12.2012ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ.

***

Итак, предприниматели могут начислять по «переходным» и пониженным тарифам лишь взносы с выплат своим работникам или исполнителям по гражданско-правовым договорам. То есть когда они выступают в качестве работодателей.

Получается, что уменьшение общего тарифа страховых взносов в 2012 г. в ПФР до 22% не касается расчета фиксированных взносов предпринимателей «за себя». Однако цена вопроса не такая уж и большая. Разница между суммой фиксированных взносов в ПФР, рассчитанных по ставкам 26% и 22%, равна 2213,28 руб. за целый год (4611 руб. х 12 мес. х 26% – 4611 руб. х 12 мес. х 22%). Что в пересчете на месяц составляет всего 184,44 руб.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2025 г.

2024 г.

№ 23
Когда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себяУведомление об исчисленных суммах у ИП на ПСН: что изменилось
№ 22
Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуацииИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
№ 18
Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Для ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛ
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииМожет ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычетаНовые вопросы от ИП на ПСН
№ 15
Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
Опрос
Вопрос к тем, кто на УСН: как чувствуете себя после полугода с НДС?

Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки

11 июля 10:30–13:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Анна Ефремова
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное