Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.

Оформляем перечисление зарплаты по просьбе работника третьим лицам

Иногда сотрудники приходят в бухгалтерию и просят перечислить часть их зарплаты на погашение кредита, бывшей жене (без исполнительного документа) и на другие цели. А бухгалтеры сомневаются, обязаны ли они выполнять такие просьбы, а если да, то есть ли какие-то ограничения по перечисляемой третьим лицам сумме.

Обязаны ли вы выполнять просьбу работника

Перечисление денег кому-либо по просьбе работника — это ваше право, а не обязанность. Ваша обязанность — перечислить зарплату сотрудника на его банковский счет в порядке, определенном трудовым договором, или выдать зарплату наличными. Но если руководитель дал команду выполнить просьбу сотрудника, деваться вам, конечно, некуда.

Безусловно, это дополнительная работа для вас. Особенно если все сотрудники имеют счета в одном банке и вы перечисляете им деньги одной платежкой в рамках зарплатного проекта. Кроме того, за перечисление денег третьим лицам ваша организация заплатит банковскую комиссию, которую потом придется взыскивать с работника.

Сколько можно перечислить третьим лицам

Каких-либо ограничений по сумме перечислений нет. Ведь это не удержание из зарплаты работника по распоряжению работодателя или на основании исполнительных документовстатьи 137, 138 НК РФ, а распоряжение сотрудника своей зарплатой. Так что если сотрудник попросит перечислить кому-либо 100% своей зарплаты, причитающейся ему после удержания НДФЛ и других обязательных выплат (к примеру, алиментов, возмещения материального ущерба по решению работодателя), смело это делайте.

Что должно быть в заявлении сотрудника

Сотрудник должен составить заявление на имя руководителя организации в произвольной форме. В нем должны быть указаны следующие данные:

• какая сумма подлежит перечислению третьим лицам (можно указать фиксированную сумму или процент от причитающейся заработной платы);
• из каких выплат будет производиться перечисление в пользу третьих лиц: только из оклада или и из других причитающихся работнику выплат (премий, выплат по больничным листам и т. п.);
• в какой момент удерживать и перечислять причитающиеся третьим лицам суммы:

• <или>только при выплате аванса по зарплате;
• <или>только при выплате окончательного расчета по зарплате;
• <или>при каждой выплате сотруднику денег;

• на протяжении какого периода будут производиться перечисления указанным лицам;
• непосредственный получатель денег и его банковские реквизиты;
• основание для перечисления третьим лицам (например, погашение по кредитному договору №...). Это пригодится вам при заполнении платежки. Хотя если сотрудник не укажет эту информацию, вы можете просто написать в поле назначения платежа: «За Иванова Ивана Ивановича».

Помимо этого, нужно, чтобы в заявлении сотрудник дал согласие на то, что комиссия банка за перевод средств будет удерживаться из его зарплаты. Если комиссия будет уплачиваться за счет средств организации, то вы не сможете включить ее в расходы в целях уменьшения налога на прибыль. Кроме того, эта комиссия будет являться доходом сотрудника, с которого нужно удерживать НДФЛподп. 1 п. 2 ст. 211, п. 16 ст. 270 НК РФ.

Для удобства советуем разработать единую форму заявления. Она может выглядеть так.

Кстати, при перечислении денег по заявлению работника вполне могут возникнуть следующие неожиданные ситуации:

• <или>суммы выплат сотруднику в конкретном месяце не хватает для перечисления третьим лицам в том размере, который сотрудник указал в заявлении.

Вас это волновать не должно. Сколько можете, столько и перечисляете. Работник узнает о возникновении такой ситуации из расчетного листкаст. 136 ТК РФ, хотя все-таки мы советуем вам сообщить ему об этом дополнительно заранее;

• <или>суммы, предназначенные для перечисления третьим лицам, в связи с вашей ошибкой направлены не по тем реквизитам. В этом случае при обнаружении ошибки вы должны как можно быстрее перечислить деньги по правильным реквизитам, чтобы исполнить свою обязанность по выплате зарплаты. А уже потом пытаться вернуть ошибочно перечисленные суммы.

И мы советуем вам быть предельно внимательными при заполнении реквизитов. Ведь если по вашей вине платеж не поступит к получателю, это может быть расценено работником как нарушение сроков выплаты зарплаты. И, соответственно, он может претендовать на компенсациюст. 236 ТК РФ. Кроме того, если речь идет о кредите, то работник может потребовать возместить суммы штрафов и пени, уплаченные им банку за просрочку платежаст. 235 ТК РФ.

Для того чтобы работник видел, что деньги по его просьбе перечислены, вы можете выдавать ему копию платежки.

Как правильно заполнить платежку

В поле «Назначение платежа» платежки обязательно укажите, за кого вы делаете перечисление.

Это нужно для того, чтобы получатель мог верно идентифицировать плательщика и учесть деньги, например, в счет погашения кредита.

Желательно также указать, что удержание производится из заработной платы. Если вы этого не сделаете, то при выездной проверке данные суммы могут быть расценены налоговиками как дополнительный доход сотрудника и, соответственно, включены в базу по НДФЛ. Хотя суд налоговиков не поддержитПостановление 7 ААС от 02.03.2009 № 07АП-1034/09.

Поле «Назначение платежа» платежки можно оформить так.

Как отразить в бухучете перечисление зарплаты третьим лицам

Удержание суммы из зарплаты для перечисления третьим лицам отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Так как это все-таки не ваш контрагент, то к счету 76 рекомендуем открыть субсчет, например, «Расчеты по заявлениям сотрудников».

Удержание комиссии банка за перечисление платежей отражается по дебету счета 70 и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

***

Несмотря на перечисление денег по поручению сотрудника третьим лицам, НДФЛ удерживается и взносы во внебюджетные фонды начисляются с его зарплаты в обычном порядке, как и при выплате зарплаты самому сотрудникуподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ.

И помните, что если по просьбе сотрудника вы будете перечислять деньги другому физическому лицу, то у вас не возникнет обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с направленных ему сумм. Ведь доход этому физлицу вы не выплачиваете.