Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2012 г.
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Ваш сотрудник изъявил желание приобрести какое-то имущество организации и оплатить его из причитающейся ему зарплаты? Или же вы сами предложили ему рассчитаться за покупку именно так? Рассмотрим, как оформить такую операцию.
Документальное оформление
Оформлять подобную операцию как выплату зарплаты в неденежной форме не стоит. Для этого придется вносить изменения или дополнения в трудовой договор. Кроме того, доля натуральных выплат за каждый месяц не должна превышать 20% от начисленного месячного заработка работник
Поэтому проще заключить с работником договор купли-продажи. В нем нужно отразить стоимость продаваемого имущества, а также указать, что в счет оплаты имущества зачитывается причитающаяся работнику заработная плата.
А можно сделать еще проще:
- составить накладную, отразив в ней продажную стоимость объекта;
- взять у работника заявление о том, чтобы плату за имущество вычли из причитающейся ему зарплаты.
Налоговый учет при общем режиме налогообложения
Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС. Поэтому в день передачи имущества сотруднику на его договорную стоимость нужно начислить
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку в размере договорной стоимости (за вычетом
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объект
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения его долга, включается в состав расходов на оплату труд
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки (на примере продажи объекта ОС).
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату передачи имущества сотруднику | ||
| Признан прочий доход от продажи объекта ОС в размере договорной стоимости | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | |
| Начислен НДС при продаже | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| Отражена первоначальная стоимость проданного ОС | ||
| Списана сумма начисленной амортизации по проданному объекту ОС | 02 «Амортизация основных средств» | |
| Списана остаточная стоимость объекта ОС | ||
| Если имущество учитывалось на счете 10 «Материалы» и его стоимость была признана в составе расходов при передаче его в эксплуатацию (Дт счета 20 «Основное производство (26, 44) – Кт счета 10 «Материалы»), то, передав его сотруднику, никаких записей в корреспонденции со счетом 10 делать не нужно | ||
| На дату начисления сотруднику зарплаты | ||
| Начислены причитающиеся сотруднику выплаты | 20 «Основное производство» (26, 44 и пр.) | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Отражено погашение задолженности работника за приобретенное им имущество | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Налог при применении УСНО
Доход от реализации имущества в размере его договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед организацией. То есть в день начисления ему заработной платы, из которой удерживаются суммы в счет погашения долг
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труд
- <если>сначала работнику передано имущество, а затем начислена заработная плата — в день начисления заработной платы;
- <если>сначала начислена заработная плата, а потом передано имущество — в день передачи имущества.
Оставшаяся часть выплат включается в расходы на дату выплаты сотруднику денег или перечисления их на его банковский сче
***
Некоторые бухгалтеры сомневаются: не признают ли продажу имущества сотруднику розничной торговлей и не заставят ли заплатить по этой сделке ЕНВД. Не волнуйтесь, если это разовая сделка — вмененка вам не грози
И кстати, наоборот. Если вы применяете вмененку и продали часть товара работникам, это не повод учитывать результат таких сделок по общему режиму налогообложени
