Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.

Иностранный работник: специфика уплаты взносов

Как считать взносы в ФСС и ФФОМС при изменении статуса иностранца с «временно пребывающий» на «временно проживающий»

Иностранец, въехавший в РФ по визе или без нее (когда это допускается), считается временно пребывающим в стране. Однако, если мигрант тут надолго, он вправе обратиться в подразделение ФМС по месту пребывания с тем, чтобы получить разрешение на временное проживание (далее — РВП)п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 6.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). И до тех пор, пока он его не получит, статус иностранца будет оставаться прежним. Для работодателя это неплохо — не надо платить страховые взносы в ФСС и ФФОМС с зарплаты мигранта. Однако как только статус изменится, взносы придется начислять. О том, как именно это делать, и пойдет речь в статье.

Временно пребывающий: ни базы, ни взносов в ФСС и ФФОМС

Итак, выплаты временно пребывающим в РФ мигрантам включены в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в ФСС и ФФОМСп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. В базу по взносам в ФСС и ФФОМС выплаты, начисленные до получения РВП, не попадут. И после того как мигрант получит разрешение, включать их в базу за прошедшие периоды не надо, ведь у статуса «временно проживающий» для целей обязательного страхования нет обратной силы. В отличие, скажем, от НДФЛ, где превращение нерезидента в резидента означает пересчет налога по ставке 13% по всем доходам с начала года, полученным до превращенияпп. 1, 3 ст. 224, п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Так как с 2012 г. на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев надо начислять взносы в ПФР, предельная база по ним сформируется раньше, нежели база по взносам в ФСС и ФФОМСп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. И если мигрант высокооплачиваемый, может получиться, что по пенсионным взносам предел в 512 000 руб. будет достигнут, а по взносам в ФСС и ФФОМС — нетПостановление Правительства от 24.11.2011 № 974.

Но вот иностранец получил РВП и стал временно проживающим в РФ. Стоп! А когда именно он таким стал? Не ответив на этот вопрос, нельзя понять, как начислять взносы в ФСС и ФФОМС.

Временно пребывающий стал временно проживающим: как начислять взносы в ФСС и ФФОМС

По законодательству, регулирующему правовое положение мигрантов, датой смены статуса будет день принятия решения о выдаче РВП. Этот день и номер решения указаны как в уведомлении ФМС, направляемом иностранцу, так и в отметке в его паспортеприложение 1 к Приказу ФМС от 29.02.2008 № 40; приложение 6 к Административному регламенту, утв. Приказом ФМС от 29.02.2008 № 40. При этом документы человек может получить через неделю, а то и через две после столь радостного события, — это уж как почта сработает.

С какой даты начислять взносы в ФСС и ФФОМС? С даты принятия решения о выдаче РВП? С даты получения уведомления? С даты возвращения паспорта? С даты предъявления паспорта работодателю?

Ответов на эти вопросы в Законе № 212-ФЗ нет. А вот специалисты Минздравсоцразвития считают, что в месяце выдачи РВП надо разделить зарплату на ту, что начислена до даты решения, и ту, что начислена после. Первая часть в базу по взносам в ФСС и ФФОМС не попадет, вторая — очень даже.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

“Облагать взносами в Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплаты временно проживающим иностранцам надо со дня принятия решения о РВП. С этого момента иностранец уже стал временно проживающим, поэтому надо начислять взносы”.

Согласны с этим и в ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“При смене статуса иностранного работника с временно пребывающего на временно проживающего в РФ взносы в ФФОМС с выплат в его пользу надо исчислять с даты принятия решения о выдаче разрешения на временное проживание. Например, решение о РВП принято 9 декабря. Зарплата, начисленная за дни с 1 по 8 декабря, взносами не облагается, зарплата, начисленная за дни с 9 по 31 декабря, — облагается. То есть зарплату надо делить на две части”.

С одной стороны, такой подход специалистов «социальных» ведомств организации только на руку — взносов она заплатит меньше. С другой — дополнительное неудобство. Зарплату придется начислять двумя проводками: в облагаемой и необлагаемой сумме. Наверняка возникнет нужда что-то вручную поправить в бухгалтерской программе — вряд ли в ней предусмотрена такая экзотика, как разделение зарплаты работника на облагаемую и необлагаемую части при смене статуса иностранца.

Поэтому, если цена вопроса невелика, ничто вам не мешает начислить взносы со всей суммы зарплаты мигранта за месяц, в котором он стал временно проживающим. Никто вас за это не накажет.

Как платить пособие

Может получиться так, что мигрант заболеет до получения РВП, а выздоровеет после и принесет больничный на весь срок болезни. По-хорошему, так быть не должно — больницам запрещено выдавать листок нетрудоспособности за периоды, когда иностранец считался временно пребывающимп. 1 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Но если уж так случилось, оплачивать мигранту дни до даты решения о выдаче РВП не надо, пособие полагается только за период, в котором он считался временно проживающим. И платить пособие придется исходя из МРОТ. Все потому, что выплаты иностранцу до получения РВП взносами в ФСС не облагались, а значит, в расчет пособия не включаются. А после смены статуса доходов у мигранта вовсе не было — он болелп. 6 ч. 1 ст. 1.2, ст. 14 Закона № 255-ФЗ.

Итак, чем раньше вы узнаете о смене статуса иностранца, тем лучше. Но кроме него вам об этом никто не скажет. Как повысить сознательность работника?

Как побыстрее узнать об изменении статуса иностранца

Получив уведомление о РВП или паспорт с отметкой, радостный мигрант вряд ли без особого напоминания побежит к вам с новостью о случившемся. Ему невдомек, что от этого зависит исчисление взносов в ФСС и ФФОМС. Так что берите с каждого иностранца, поступающего на работу, письменное обязательство сообщить о смене статуса. Это хотя бы отчасти оправдает вас в глазах ревизоров фондов, если вдруг получится, что, не имея информации о РВП, взносы в указанные фонды вы не исчисляли и после смены статуса мигранта.

Правда, тут можно спросить: а как сами проверяющие определят статус иностранца? Не на глазок же! Скорее всего, ревизоры ничего определять не будут, они потребуют от вас доказать право на льготуп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. И копия паспорта мигранта по состоянию на день приема на работу их может и не устроить. Не лишним будет также снимать копию с паспорта каждого увольняющегося иностранца. Это подчеркивают и в ПФР.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Ревизоры будут выяснять статус иностранца (временно пребывающий/временно проживающий) не только на дату приема на работу, но и на все даты выплат ему”.

ДАШИНА Тамара Николаевна
Пенсионный фонд РФ

СОВЕТ

Снимайте копии паспортов иностранных работников в день их принятия на работу и в день увольнения. Время от времени опрашивайте мигрантов, чтобы узнать, не сменил ли кто-нибудь из них свой статус.

А еще следует помнить, что через год со дня въезда в страну вам точно надо проверить статус иностранца — дольше года он в России жить и работать не вправе. Максимальный срок действия разрешения на работу такой жепп. 2, 5 ст. 5, подп. 2 п. 1.1 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ.

Наконец, мигрант сам должен быть заинтересован в том, чтобы вы узнали о его превращении из временно пребывающего во временно проживающего, так как после этого он может рассчитывать на социальные пособия (больничный, например).

Как должно выглядеть сообщение иностранца о смене статуса? Достаточно просто принести уведомление ФМС или паспорт с отметкой о РВП. Вы снимете с документа копию, поставите дату получения, а потом распишетесь. Не лишней будет и подпись работника. Все, готово!

Но предположим, что «случилось страшное»: по итогам месяца, в котором работник получил РВП, вы не заплатили за него взносы в ФСС и ФФОМС.

Мигрант не сразу сообщил о смене статуса: как быть?

То, что надо доначислить взносы и уплатить их как можно скорее, — понятно. Но придется ли платить еще и пени? Можно не сомневаться, что ревизоры фондов будут ратовать за это. Заплатить проще, чем ругаться с проверяющими, благо сумма будет невелика. Особенно когда со дня уплаты запоздавших взносов прошло мало времени.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Работодатель обязан исчислить взносы в ФСС и ФФОМС с даты смены статуса иностранного работника, независимо от того, когда последний сообщил об этом. Взносы, не начисленные на выплаты за период с даты выдачи разрешения на временное проживание по дату сообщения, в любом случае считаются недоимкой, при погашении которой необходимо уплатить также пени”.

ДАШИНА Тамара Николаевна
Пенсионный фонд РФ

Если иностранец опоздал с документами настолько, что вы уже успели отчитаться за квартал, придется подавать уточненные расчеты РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Эта ситуация особенно на виду, и надо вместе со взносами в ФСС и ФФОМС доплатить и пенич. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Иначе наверняка «за вами придут».

После того как все утрясется, для целей исчисления взносов в ФСС и ФФОМС иностранец с РВП ничем не будет отличаться от работника — гражданина России. Иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Выплаты временно проживающему иностранцу любого возраста облагаются ими только по тарифу на финансирование страховой части пенсии. С выплат российским гражданам 1967 г. и моложе, напомним, работодателям приходится исчислять еще и взносы на накопительную частьп. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ.

***

Напоследок отметим, что порядок расчета НДФЛ со статусом иностранца и наличием у него РВП никак не связан. Значение имеет лишь то, сколько времени человек прожил в России на дату получения дохода. Если менее 183 дней, он — нерезидент, его доходы облагаются по ставке 30%. Если больше 183 дней, ставка снижается до 13%, попутно иностранец получает право на вычеты.