Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.
Содержание журнала № 7 за 2012 г.НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации
Кто-то уже задекларировал свой доход за 2011 г., кто-то только собирается это сделать. Казалось бы, порядок налогообложения самых популярных у россиян доходов и получения вычетов по расходам уже жеван-пережеван. И все уже знают, какую сумму и куда «вбить» в программе по заполнению декларации, какие расходные документы приложить и когда ждать звонков из инспекции с просьбой «донести документы». Но за последние год-полтора появилась масса разъяснений Минфина и ФНС, которые позволят вам оценить, все ли вы правильно учли, и грамотно планировать будущие сделки.
Доходы, всплывающие при банковских операциях
Списанные банком пени и штрафы по кредитному договору — это не доход заемщика.
Если банк списал начисленные вам ранее пени и штрафы, то эти суммы не являются для вас налогооблагаемым доходо
Возвращенные банком комиссии — это тоже не доход.
Речь идет о ситуации, когда банк взимал незаконные комиссии, например, за открытие и ведение ссудного счета, но теперь по решению суда или добровольно возвращает их вам. Так вот, Минфин согласен с тем, что такие комиссии дохода не образую
Не уплаченные вовремя проценты по кредитам — не доход.
В данной ситуации никакой выгоды у граждан не возникае
Между тем некоторые банки сумму неуплаченных процентов указывают в справке
Покупка жилья
После возврата налога отказаться от вычета нельзя.
После возврата хотя бы части налога «аннулировать» вычет, подав уточненную декларацию, уже не получится. И Минфин, и налоговики единодушны в этом вопрос
О чем идет речь? Предположим, вы подали декларацию с заявленным жилищным вычетом, но затем по каким-то причинам передумали возвращать налог. Например, решили приобрести более дорогое жилье, по которому сможете получить больший вычет.
К вычету можно заявить расходы и на дом, и на участок.
Если вместе с жилым домом приобретается земельный участок под ним, то в составе жилищного вычета можно заявить совокупную стоимость дома и участка (разумеется, в пределах 2 млн руб.). Для целей получения вычета в такой ситуации дом и участок под ним являются единым объекто
А вот ранее налоговики почему-то отказывали россиянам в праве вычесть из налогооблагаемого дохода расходы и на дом, и на участо
При обмене жилья стоимость отданного включается в жилищный вычет.
Минфин наконец разрешил гражданам включать в состав вычета при покупке жилья стоимость старого жилья, переданного в обмен (в оплату) на ново
Если ранее налоговики отказали вам в вычете в этой части расходо
СОВЕТ
При заключении договоров мены всегда указывайте стоимость обмениваемого имущества. Иначе потом вам будет трудно подтвердить затраты на приобретение имущества, которое вы получили подобным образом.
Продажа жилья и земли
Отчеты и справки не подтверждают ваши расходы на покупку имущества.
Если вы продали имущество, которым владели менее 3 лет, то доход вы можете уменьшить:
- <или>на фиксированные вычеты (1 млн руб. по жилью, дачным и садовым домам, участкам и 250 тыс. руб. по прочему имуществу);
- <или>на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имуществ
аподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Если же документы, подтверждающие расходы (расписки, чеки и т. д.), не сохранились, то, по мнению Минфина, никакие отчеты об оценке рыночной стоимости имущества ваши расходы не подтверждаю
СОВЕТ
Крупные покупки лучше оплачивать безналичным способом, через банк. Даже если вы утратите платежные документы, банк всегда подтвердит ваши расходы справкой об операции.
При разделе/слиянии участков срок владения «сгорает».
Напомним, что в случае продажи имущества, которым вы владели более 3 лет, доход от его продажи НДФЛ не облагается, причем независимо от суммы дохода. Это касается и продажи земельных участков. Однако, по мнению Минфина, «накопленный» срок владения участками «сгорает», есл
- <или>вы разделили участок на два (или больше) и оформили на каждый новое свидетельство о праве собственности с новыми кадастровыми номерами;
- <или>вы, наоборот, владели несколькими «соседними» участками, а затем решили соединить их не только физически, но и юридически путем регистрации единого участка.
Ведь при разделе и объединении существование старых участков юридически прекращается и появляются новые со своими кадастровыми номерам
Перепланировка квартиры срок владения не прерывает.
Даже если после перепланировки квартиры меняется ее площадь (например, убраны внутренние перегородки) и вам выдается новое свидетельство о праве собственности, срок владения квартирой не «сгорает
При продаже недвижимости можно вычесть и проценты по кредиту на нее.
То есть доход можно уменьшить не только на покупную стоимость объекта, но и на проценты по кредиту на его приобретени
Так что если вы, допустим, 2 года назад купили квартиру за 3 млн руб. в ипотеку и уже заплатили процентов на 1 млн руб., то при ее продаже за 4 млн руб. сумма налога к уплате будет нулевой. И, кстати, не имеет никакого значения, заявляли ли вы жилищный вычет по этой недвижимости и включали или нет в его состав проценты по ипотеке.
Сразу продавать полученное при выселении жилье невыгодно.
Если по программе переселения (из ветхого жилья, при строительстве и т. д.) власти выделили вам другое жилье, но вы решили его продать, то вам положен лишь фиксированный вычет в размере 1 млн руб
Хотя вы можете попробовать в такой ситуации доказать, что фактически имела место мена, а значит, к вычету можно принять и стоимость изъятого при переселении жилья. Если она превышает фиксированный 1 млн руб., то такой вариант вам будет выгоднее.
Продавать незарегистрированный коттедж тоже невыгодно.
Не считается жилым домом объект, не учтенный в ЕГРП в качестве законченного строительством жилого дома. Соответственно, при его продаже вам положен
- <или>фиксированный вычет в размере 250 тыс. руб. (по всем нежилым объектам и движимому имуществу, проданному за определенный год);
- <или>вычет в размере фактических затрат на строительство или приобретение «недостроя».
Если же вы хотите увеличить вычет, то есть два пути. Можно сначала зарегистрировать право собственности именно на готовый дом. А можно продать только земельный участок по цене, включающей в себя и стоимость коттеджа, вообще не упоминая его в договоре. Тогда при сроке владения земельным участком более 3 лет налогооблагаемого дохода у вас не будет вовсе, а при меньшем сроке владения вам будет положен вычет в 1 млн руб.
Налог с дохода от продажи прав на недостроенную квартиру зависит от договора.
Если право на жилье покупается не по договору долевого участия и до окончания строительства уступается третьим лицам, то доход от продажи права облагается в полном объеме и без каких-либо вычето
Возможность учесть расходы на покупку прав предусмотрена только для прав по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством
Если вы инвестировали в строительство по «вексельной схеме» (купили вексель застройщика, который после можно внести в оплату жилья), то «уступка» прав на будущее жилье третьим лицам обычно происходит путем купли-продажи этого векселя (и уже новый владелец векселя внесет его в оплату жилья). Тогда с НДФЛ у вас все будет нормально — налогом будет облагаться разница между ценой продажи и покупки вексел
Получаем подарки
При продаже дорогого приза можно лишиться 48% его стоимости.
Если приз или выигрыш получен в рамках рекламной лотереи или акции и тут же продается, то:
- доход в виде стоимости подарка (в размере, превышающем 4 тыс. руб.) облагается по ставке
35%п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856. Вы должны будете задекларировать такой доход в общем порядке (как доход, из которого агент не удержал налог) и уплатить налог. В противном случае инспекция пришлет вам требование об уплате и может привлечь к ответственности за недекларирование и неуплату налогаподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ; - дополнительно облагается по ставке 13% и доход от продажи приза. При этом, разумеется, в зависимости от вида приза можно применить вычет в 1 млн руб. (если это недвижимость) или 250 тыс. руб. (для движимого имущества). А вот вычетом в виде расходов на приобретение воспользоваться нельзя, так как их в данном случае просто нет.
Если подарок получен от физического лица, то НДФЛ с его стоимости вы не платите, даже если письменного договора дарения у вас не
Многодетные семьи должны платить НДФЛ с бесплатной земли от государства.
По мнению ФНС России, получатели бесплатных участков от государства (в частности, многодетные семьи) должны заплатить 13% налога с их стоимост
Отметим, что льготу по НДФЛ для такого рода помощи власти включать в НК РФ отказались — соответствующий законопроект был отклоне
Прочие крупные сделки с имуществом
Льгота при продаже
С 2011 г. НК РФ предусматривает полное освобождение от НДФЛ дохода от продажи долей участия и акций, не обращающихся на организованном рынке (то есть не торгуемых на бирже). И очень многие пытались воспользоваться этой льготой уже сейчас. Но Минфин выпустил уже более 20 писем, разъясняющих «отложенный» характер ее действи
- льгота действует только в отношении акций, приобретенных после 1 января 2011 г.;
- для ее «работы» необходим срок владения акциями/долями на дату их продажи свыше 5 лет.
А это значит, что реально воспользоваться ею можно будет только с 2016 г. и только в том случае, если купленные сейчас акции/доли вы будете беспрерывно держать в собственности все 5 лет.
При продаже имущества декларируйте доход исходя из договорной цены.
При декларировании дохода от продажи имущества вы можете смело указывать в декларации договорную цену, даже если она покажется налоговикам откровенно низкой. А на предложения налоговиков «уточнить» доход от продажи отвечайте отказом. Минфин считает, что подвергать сомнению цену и заказывать оценку проданного вами имущества налоговики вовсе не обязан
***
Как видите, в последние годы Минфин и налоговики отказались от многих старых разъяснений, не основанных на НК РФ. И это вносит долгожданную стабильность в налогообложение личных доходов.
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
